文档介绍：主题：现金流量表的编制
佰主讲人：林秉风（2010年懊9月）
讲解内容
取或支付的现金靶以及鞍周转快、
肮金额大、期限短皑项目的现金流入和现金流
出。
v耙思考题：半对关联方往来，按净额体现的暗方
式，是否更合适？
现金流量表编制思路
v翱1、总体目标:依据事务所模挨板先将流量表
弄平;
v盎2、主表编制原则:可以先认艾为,调整项目对
伴应的都是“钱哀”翱 暗; 投资、筹资、汇率变动
对现金的影响可先编;
v3、寻找差异;
v4、同时调减大额虚增流量;
v拜5、补充资料验证“经营活动疤现金流量净
额”。
现金流量表编制参考模版
***
挨“销售商品、提供劳务收到的半现金”项目
销售商品 、
提 供 劳 务 产
生的 “ 收入
和 增 值 税 销
项税额”
应收账款
应收票据
预收款项
长 期 应 收
款
销 售 商 品 、
提 供 劳 务 收
到的现金
v 癌销售商品、提供劳务收到的现邦金＝销售商品、提
半供劳务产生的“收入和增值税半销项税额” + 应收
搬账款本期减少额（期初余额-盎期末余额）+应收票
搬据本期减少额（期初余额-期拔末余额）+预收款项
斑本期增加额（期末余额-期初袄余额）± 懊特殊调整业
务
熬销售商品、提供劳务收到的现鞍金
v问题1：
v
鞍关联方往来通过爱内部往来巴科目核算，
熬内部往来核算销售、采购、资拜金拆借、利
昂息等，不好判断，是否有必要背拆分到各个
办现金流量类别？还是直接计入爸收到或支付
其他？
瓣“销售商品、提供劳务收到的瓣现金”项目
v参考答案：
v
碍1、内部往来是本部与分公司耙之间，而
案本部及分公司我们一般不单独暗出报告，则
白可以简化处理，扳全部作为收到与支付其
俺他昂，然后在母公司层面进行合并瓣抵消。
v
盎2、如果是母子公司间通过内搬部往来核
板算,则应严格按现金流性质分伴拆到各个类别。
***“销售商品、提供劳务收到的疤现金”项目
v问题2：
v
矮应收票据贴现是属于经营活动癌收现还
是筹资活动?
拔“销售商品、提供劳务收到的芭现金”项目
v参考答案：
v
罢对于票据贴现，流量表的处理哎应是在会
背计确认和计量的基础上延伸的澳一种理解。
熬根据账务处理来看的，有追索笆权的话，账
笆务处理是暗记入短期借款爸的话，计入叭筹资
活动;
v
挨若账务处理爱不计入短期借款扒，则作为
经营活动。
v
版“销售商品、提供劳务收到的般现金”项目
v问题2延伸：
v
版公司向银行贴现,票据金额1暗00万,贴现
巴金额为90万,在流量表中如八何反映?在补充
搬资料中傲”霸财务费用”项目中是否加回?
v分析:
v
v
v
v
借:银行存款 90
贷:应收票据 90
笆借:财务费用-利息支出 凹10
贷:应收票据 10
收到的税费返还
v收到的增值税返还
v收到的消费税返还
v收到的营业税返还
v收到的关税返还
v收到的所得税返还
v收到的城建税返还
v收到的教育费附加返还
v收到的其他税种返还
收到的税费返还
v问题1：
v
懊现金流量表中企业在合同未认搬定时按
靶照税务局要求需先交营业税，碍待认定后再
霸退还所交的营业税，可以计入鞍收到的税费
返还？
v参考答案:
v
应记入收到的税费返还
百收到其他与