文档介绍：水运企业会计核算办法
第一章 总 说 明
坝 一、为了统一规范水运企绊业的会计核算，真实、完整地斑提供企业的会计信息，根据《跋中华人民共和国会计法》、《昂企业财务会计报告条例》、《般企业会计制度》和国家有关法奥律、法规，并结合水运企业作超过规定的时间，从而延艾长了船舶在港停泊时间，有关啊方应向船方支付的罚金。
吧 24．与营运业务成本无搬关费用，是指水运企业在营运氨过程中发生的与运输、装卸等班营运业务无关的费用，如救援疤遇难船舶等发生的费用。
斑 第二章 补充会计科目使爸用说明
一、会计科目的设置
扒 1．本办法在《企业会计按制度》的基础上增设了巴“斑营业往来坝”摆、哀“佰辅助营运费用傲”罢、隘“昂营运间接费用佰”八、背“澳船舶共同费用百”巴、伴“碍船舶维护费用安”扳、爸“岸船舶固定费用班”氨、拔“鞍集装箱固定费用氨”***等科目；对唉“背应收账款败”昂、巴“傲预付账款昂”安、稗“霸备用金碍”隘、坝“叭应付账款唉”、办“预收账款唉”埃、白“翱主营业务收入搬”捌、岸“挨主营业务成本霸”版、啊“袄其他业务收入敖”按、伴“埃其他业务支出艾”按、昂“爸营业费用笆”挨、扒“袄管理费用半”百、耙“扒固定资产版”肮等科目的明细科目设置和核算艾内容进行了补充规定；将班“把原材料瓣”澳科目分拆为癌“昂材料(编号1213)安”安与哎“背燃料(编号1214)哀”澳两个科目，具体会计处理按班“把原材料百”凹的规定执行。
般 水运企业应交的港口建设班费、应交的客货运附加费等在鞍“佰其他应交款懊”版科目核算；水运企业代收的其般他运输单位款与货物保险费等袄在昂“扳其他应付款摆”绊科目核算。
跋 2．企业可根据需要自行颁设置蔼“捌拨付所属资金扮”奥、搬“奥上级拨入资金跋”埃、奥“版内部往来笆”安、佰“啊特准储备物资邦”搬等科目。
暗 3．各企业可根据实际情盎况，在确保会计核算真实、完奥整、管理需要的基础上，对本摆办法中所补充会计科目的明细阿科目进行必要的增减、合并。
哀 二、补充会计科目的使用懊说明
1131 应收账款
一、本科目核算企业因营癌运等业务，应向托运人、收货癌人、代理单位、航运单位或购耙货单位收取的营运收入款项，肮以及不能收回的应收票据转入按款项。
哀 不单独设置稗“靶预收账款扳”翱科目的企业，预收的账款也在蔼本科目核算。
唉 二、企业发生应收账款时矮，按应收金额，借记本科目，扮按实现的营运收入，贷记扮“靶主营业务收入埃——拜运输收入爱”颁、埃“百主营业务收入***——靶装卸收入懊”案、跋“半主营业务收入昂——按堆存收入安”背、罢“拔主营业务收入百——捌港务管理收入傲”哀、隘“碍其他业务收入靶”拜或敖“笆营业往来拌”阿等科目。需要交纳增值税的，肮企业应按专用发票注明的增值翱税额，贷记芭“扳应交税金柏——暗应交增值税(销项税额)傲”科目。
暗 三、应收账款的其他账务斑处理按《企业会计制度》的规凹定执行。
办 四、本科目应按托运人、颁收货人、代理单位、航运单位吧或购货单位设置明细账进行明凹细核算。
吧 五、本科目期末借方余额哎，反映企业尚未收回的应收账蔼款；期末如为贷方余额，反映奥不设置预收账款科目的企业预案收的账款。
1134 备用金
澳 一、本科目核算企业拨付挨所属营运船舶、营业站点、业懊务部门日常经营周转用以及职凹工借支差旅费的备用金。
靶 二、本科目应按拨付的船啊舶、营业站点或个人设置明细班科目，进行明细核算。企业也八可以增设以下明细科目进行核吧算：
(一)船舶业务备用金；
(二)船舶伙食备用金；
(三)营业站点备用金；
(四)其他备用金。
哎 三、企业拨付备用金时，癌借记本科目，贷记八“芭现金把”班等科目；收回各种款项时，借拜记唉“俺现金八”靶等科目，贷记本科目。船舶航按次结束报销有关费用或职工出笆差结束报销差旅费时，如实际版支出金额大于借支备用金金额稗，按差额，借记耙“靶主营业务成本巴——挨运输支出捌”矮、哀“凹管理费用皑”靶等科目，贷记现金；同时，按摆拨付备用金的金额，借记佰“吧主营业务成本笆——霸运输支出碍”隘、矮“敖管理费用佰”奥等科目，贷记本科目。如果实邦际支出金额小于拨付备用金金额，按实际支出金额，借记懊“坝主营业务成本靶——懊运输支出般”靶、扳“挨管理费用奥”背等科目，贷记本科目，同时，败按差额，借记佰“罢现金俺”肮等科目，贷记本科目。
霸 实行定额备用金制度的企敖业，对于领用的备用金应当定袄期向财务会计部门报销。财务扮会计部门根据报销数用现金补靶足备用金定额时，借记蔼“肮主营业务成本败——按运输支出摆”芭、百“按管理费用俺”氨等科目，贷记啊“唉现金蔼”捌科目，报销数和拨补数都不再霸通过本科目核算。
颁 四、企业期