文档介绍：企业所得税的纳税筹划探析
【摘要】企业所得税是以企业应纳税所得额为征税对象的一种税。在当前全球经济普遍低迷,中国出口和内需遭受双重打击的大环境下,企业财税人员为了企业的生存和发展,应在法律许可的范围内合理进行包括所得税在内各税企业所得税的纳税筹划探析
【摘要】企业所得税是以企业应纳税所得额为征税对象的一种税。在当前全球经济普遍低迷,中国出口和内需遭受双重打击的大环境下,企业财税人员为了企业的生存和发展,应在法律许可的范围内合理进行包括所得税在内各税种的纳税筹划,尽可能地减轻企业的税费负担。
【关键词】企业所得税;纳税筹划
在市场经济条件下,如何在国家法律允许范围内合理筹划企业的各种税金,尽可能地减轻企业的税费负担,既是财务人员参与管理、强化服务职能的重要体现;也是企业提高市场竞争力、发展自身的有力武器。本文根据2007年颁布的新企业所得税法对企业所得税的纳税筹划提出一些方法,供广大财税工作者参考。
企业所得税是以企业应纳税所得额为征税对象的一种税。其应纳税额可用公式简单表示为:
应纳所得税额=(收入总额—不征税收入—免税收入—允许扣除的成本费用等)×税率
因此该税种的纳税筹划可以从收入、成本费用支出和税收优惠政策三个方面考虑。
一、收入的纳税筹划
众所周知,收入的增加是导致所得税税款增加的主要因素,如何在保证收入甚至增加收入的基础上减少应纳税款,是财税人员追求的目标。我们可以从收入的构成上多动脑筋,争取通过推延收入的实现时间,或扩大免税收入和不征税收入来少缴税。
新税法将收入分为收入总额、免税收入、不征税收入三类。企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额,包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入等。
(一)销售货物收入的纳税筹划
按照会计准则的规定,采用不同方式销售货物,确认收入及相关所得的时点是不同的,如交款提货销售方式的,应于货款已收到或取得收取货款的权利,同时已将发票账单和提货单交给购货单位时确认收入;采用预收账款销售方式,应于商品已经发出时,确认收入的实现;采用托收承付结算方式,应于商品已经发出,劳务已经提供,并已将发票账单提交银行,办妥收款手续时确认收入的实现。企业为减少当年收入,可将销售时点合理推延。
(二)提供劳务收入的纳税筹划
新会计准则和税法都规定:提供劳务收入的确认有两种方法:完工进度法和完成合同法。对于跨年度长期工程的劳务收入,应采用完工进度或者完成的工作量确认。其他劳务收入则可在工程依合同约定完工之日确认。对企业而言,采用完成合同法确认损益较有利,尤其当建材价格持续上涨时,采用完工进度法,可能在初期确认收益,完工年度则因成本上升而承担损失,不但要先缴税,而且完工时的亏损又只能推后扣抵,对企业极为不利。对于必须采用完工进度法确认收入的长期工程,可以考虑选择有利的完工比例来推迟纳税。该法计算时所用的完工比例在实务中有成本比例、工作量比例、实物量比例三种,企业可以将各种比例计算比较后选择对企业有利的一个作为确认损益的依据。另外,企业在确认劳务收入时,如果有多项工程同时进行,还可以选择有利的组合,将有盈有亏的各项工程合理分配到不同会计期间,以获盈亏互抵的节税利益。
(三)