文档介绍：2023注会税法讲义-第2章-增值税法
第 二 章 增值税法
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◆本章考情分析
本章是?税法?考试的重点税种之一,是税法教材重点难点最多的一章，是注册会计师执业中必须学****与掌握的一个税种。在以往的税法考试中，本务应当缴纳增值税的有〔 〕。
[答疑编号911020231]
【答案】BD
【例题·多项选择题】以下业务中，应当征收增值税的是〔 〕。
[答疑编号911020232]
【答案】AC
〔二〕特殊规定
：
〔1〕货物期货，应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税；
〔2〕银行销售金银的业务，应当征收增值税；
〔3〕典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税；
〔4〕集邮商品的生产，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。
——视同销售货物行为〔掌握〕
【要求】考试中各种题型都会出现，必须熟练掌握
〔1〕将货物交付他人代销——代销中的委托方：
①增值税纳税义务发生时间：收到代销清单或代销款二者之中的较早者。假设均未收到，那么于发货后的180天缴纳增值税。
〔2〕销售代销货物——代销中的受托方：
①售出时发生增值税纳税义务
②按实际售价计算销项税
③取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额
④受托方收取的代销手续费，应按“效劳业〞税目5%的税率征收营业税
【例题·计算题】某商业企业〔一般纳税人〕为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，该商业企业代销业务应纳增值税为：
[答疑编号911020231]
零售价＝5000÷5%＝100000〔元〕
增值税销项税额＝100000÷〔1＋17%〕×17%＝〔元〕
应纳营业税＝5000×5%＝250〔元〕
〔3〕总分机构〔不在同一县市〕之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义务。
〔4〕将自产或委托加工的货物用于非增值税应税工程。
〔5〕将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。
〔6〕将自产、委托加工或购置的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。
〔7〕将自产、委托加工或购置的货物分配给股东或投资者。
〔8〕将自产、委托加工或购置的货物无偿赠送其他单位或者个人。
处理上述〔4〕～〔8〕项视同销售行为，应注意比拟它们之间的异同，并与不得抵扣进项税进行区分：
共同点:
，应计算销项税额，计税销售额为:同类售价或组成计税价格
，所涉及的购进货物的进项税额，符合规定可以抵扣。
，还会涉及缴纳企业所得税的情况。
购置的货物用途不同，处理也不同
：用于投资〔6〕、分配〔7〕、赠送〔8〕，即向外部移送——视同销售计算销项税；
：用于非应税工程〔4〕、集体福利和个人消费〔5〕，本单位内部使用——不得抵扣进项税；已抵扣的，作进项税转出处理。
【例题1·多项选择题】以下各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有〔 〕。
[答疑编号911020232]
【答案】AC
【例题2·多项选择题】以下各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是〔 〕。
[答疑编号911020233]
【答案】A C
【解析】选项B、D均为营业税征税范围，选项A、C项属于视同销售行为，应缴纳增值税。
【例题3·计算题】某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，本钱价20万元，市场销售价格23万元〔不含税〕。企业核算时按本钱价格直接冲减了库存商品。
[答疑编号911020234]
【解析】应确认销项税额＝23×17%＝〔万元〕
〔三〕增值税征税范围的其它特殊规定
【提示】这局部内容在注册会计师