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企业纳税筹划问题及建议
摘要：税收筹划作为一门学科和技术行为，具有较强的综合性、较高要求的专业性。在当前的企业生产管理过程中，纳税筹划存在着诸多问题，例如，缺乏对纳税筹划的深刻熟识，忽视纳税筹划对企业经营的关怀，把握不准纳税筹划反而有所增加。这样的纳税筹划可能会给企业造成长期的不良影响，应当杜绝这种状况的发生。同时，在纳税筹划的过程中，要同时抓住税收因素和非税收因素，从而综合衡量纳税筹划方案。在实际操作中，某些筹划方案，虽然节省了税款，但是同时导致了一系列的非税支出，如：政府规费、运费、机构设置费、企业注册费用等，对于这种方案的评估就应当将税收因素和非税收因素放在一起统筹考虑。此外，纳税筹划方案的目标应当是尽可能地增大企业经济效益，而不是尽可能地减小税收负担。我们接受的纳税筹划方案，应当就是相对成本较低，而企业经济效益最大化的方案。例如：企业在生产经营过程中，必需缴纳企业所得税，目前的税法法律法规中，对于年应纳税所得额小于等于20万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。假如企业单单为了降低税率，而降低生产经营规模，这明显与企业经济效益最大化的初衷背道而驰，不应当接受。

(三)税务机构缺乏专业技能型人才
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当前，我国有数万家税务机构，其中大量是事务所，但其大都规模偏小，同时缺乏专业技能型人才，管理层和高层人才老龄化比较严峻，专业技能学问欠缺，对我国现行的税收法律法规缺乏深刻理解甚至基础熟识，从而造成真正能够从事纳税筹划工作的企业很少，大多只是纳税的相关询问服务工作，内容也基本都是如何遵守税务条款和纳税申报为主。正是由于这些专业技能型人才的缺失，造成国内与国外的中介机构存在很大的差距，没有真正的纳税筹划力气，从而限制了我国纳税筹划业务的长期健康进展。

(四)忽视纳税筹划对企业经营的关怀

纳税筹划的目的是企业经济效益最大化，纳税筹划只是一种手段和方法，而不是企业经营的目标。很多企业没有充分熟识到这一点，从而导致在企业规划上消逝重大失误，比如说，通过铺张铺张来降低所得税，造成很多额外开支；通过推迟获利年度而减免税期，造成忽视经营，持续亏损。这种行为无异于本末倒置，对企业没有任何好处。最优的纳税筹划应当是企业税后利润最大，而税负不愿定最轻。
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(五)把握不准纳税筹划的目标

接受纳税统筹这种方式，是要在确定税负状态的状况下，达到经济利益的最大化。这就为纳税筹划确定了范围和方向，也是纳税筹划中的核心问题。然而，在企业实际操作中，纳税筹划的目标，不是定位太窄，就是定位太宽。无论哪种定位，都不利于企业经济效益最大化目标的实现。

二、纳税筹划的建议

(一)深化了解把握税法相关法律法规

从本质看，纳税筹划跟偷逃税款有着本质的区分。纳税筹划是在遵循国家税法法律法规的基础上，对税务等相关工作提前考虑和支配。而偷逃税款本身就是违法的，是违反国家税法的立法意图，是对国家税法法律的亵渎，对国家经济利益的侵蚀。因此企业在整体规划时，在进行纳税筹划时，应当深化了解把握税法相关法律法规，自觉维护相关税法法律法规，杜绝偷税漏税等违法行为的消逝。
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(二)提高对纳税筹划的熟识

当前，我国企业纳税筹划层次普遍偏低，一个很重要的缘由就是众多企业的高层管理人员没有重视纳税筹划，没有建立起通过科学合理的纳税筹划爱惜自己企业经济利益的意识。管理层只重视成本把握而忽视纳税筹划的后果，就是导致企业支出了本可节约的税负，不但占用了大量流淌资金，而且要负担额外的资金成本。所以，企业应当重视纳税筹划工作，加强企业内部各个职能部门之间的业务沟通与沟通，聘请专业人员进行详细科学的纳税筹划。

(三)市场化税务机构

纳税筹划，是一项综合性较强的业务，不仅要求相关人员有较高的管理水平，而且要具备丰富的专业学问。假如只依靠企业来推动纳税筹划的进展，往往在专业学问的储备与运用方面会有所欠缺。解决这个短板的一个有效途径就是加强税务机构的市场化。税务机构对外加强与企业之间的沟通合作，全面了解企业日常经营中的涉税业务，主动为企业出谋划策；对内建立完善有效的人才制度，培育专业人才，加强行业自律，强化执业人员的职业道德素养，从而逐步提高自身的行业口碑与权威，打响机构品牌。通过市场对税务机构的不断优胜略汰，整体行业水平必将得到显著提高。
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(四)聘请专业的税务会计

相较于国内企业，国外企业都有综合素养较强的税务会计，这些专业会计在企业的纳税筹划过