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农业现代化进程税收政策问题探讨
摘要：当前我国不断推动现代化建设，农业也慢慢实现现代化，在农业现代化进程中照旧存在着许多问题。社会高速进展的过程中，农村与城市之间的经济水平慢慢被拉大。民以食为天，社会的进展离不开农业生产。为了推题，农业逐步实现产业化对农业现代化建设特别重要，我国的税收优待政策主要在农业生产上，而在农产品二次加工以及农产品的市场销售上缺乏相应政策，农业生产加工与销售不能形成产业链，农业得到产业化进展将会提高农业收益，促进劳动力回流，扩大生产规模，进而实现科学种植，机械化管理。税收政策目的在于关怀农业生产者减轻生活负担，提高农业生产利润，尽可能缩小农村与城镇之间的贫富差距。但有的政策并未实现让农业生产者获利的目标，比如增值税中对农业销售自产农产品免征增值税政策，但是假如农业生产者对产品进一步加工处理后出售的就不属于农业自产范畴的产品也还是需要征收增值税，比如农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，不得依据农业生产者销售的自产农业产品免税的规定执行，应当依据规定的税率征税。农业生产者获得的利益还是相当受限，产业链无法得到延长，种植成本虽然降低了，初级农产品的售价也会降低，实际上获益的并非农业生产者，而是最终购买农副产品的消费者。还有一些地区存在着助农政策宣扬普及不到位，农业企业以及农业生产者不了解农业现代化建设的相关政策对现代化农业生产缺乏动力，不利于农业现代化建设。［2］
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二、如何妥当解决税收政策中存在的问题
为了推动农业现代化建设，需要不断依据实际状况对税收政策做出适当调整。农业现代化建设离不开自动化机械化农用设备，可以适当扩宽税收政策的优待范围，加强对农用设备的科研工作，降低机械设备的价格，推广农业设备，推出利民折扣优待，使更多的农业生产者能够接纳使用现代化设备，比如用无人机喷洒农药，自动喷灌设备等。通过制定落实一系列政策对农用设备的争论开放进行减免，利用相关政策引导农业生产者使用现代化工具。除了增加对农用设备以及现代化农业生产相关争论的优待政策外，也要拓宽税收优待范围，目前我国对农业生产上的税收优待只限于初级产品，农业生产者对农副产品再加工的乐观性不高，仅靠初级农作物生产所取得的经济利润较低，国家应当适当增加不征收所得税的产品种类，促进农业规模化、产业化生产。［3］面对政府对农业的经济支持较为分散的状况，需要对投资有明确方向，转变农村传统经济模式。要想实现农业现代化建设，就要依据当地实际状况具体分析，比如当地风景漂亮，某种美食风味特别，就可以加大对旅游风景区和美食特产加工出口上的投资。为了解决农业生产中常见的产业链不完整的问题，也对种养加、产供销、农工商综合性企业赐予确定期限增值税减免，助力本土企业扩大生产规模，将零散农业生产集中形成规模，逐步实现产业化。对于政策没有宣扬落实到位的问题，要加强基层干部对优待政策的宣扬力度，充分调动农业生产者和相关企业的乐观性，乐观参与到社会主义现代化建设当中。［4］
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三、农业现代化进程中的税收政策支持
税收政策作为协作其他相关政策调控经济进展，促进农业现代化建设的方式之一，我国建国初期，不同地区的农业税收存在较大差异，农夫除了需要交纳农业税正税，还要再交纳农业税地方附加，随着政策的不断调整，我国在1958年通过了《中华人民共和国农业税条例》，以常年产量为计税依据，实行比例税制，实行由国家统一把握下的地区差别比例税率，转变了以往税收差异较大的状况。农业税收负担也随着社会进展不断调整，为了鼓舞农业生产者乐观参与劳动生产，促进农业进展，减免农业税和减轻农业税负担是农业可持续进展的必要之策。但是我国农业进展是特别缓慢的，国家现代化进展中以农业支持工业，农村支持城市为提前的，在现代化进程中，国家运用农业税政策从农村吸取资金及原材料，转移农业剩余，农业进展缺乏资金，农村建设中受到了确定程度的限制。我国目前已经推行了许多助农政策，除了农业税被废除以外，还有农业生产者销售的自产农产品，免增值税；从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税；对从事农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治工作所取得的收入，免增值税；对单位或个人将土地、水面等发包（出租）给其他单位或个人从事农业生产所收取的承包金（租金），免征增值税；人工用材林是转让给农业生产者用于农业生产的，可免征增值税。我国现有的税收政策在多个税种都对农业进展赐予了优待，切实维护农业生产者和相关企业的利益，减轻企业和农夫的压力，也为农业进展注入动力。［5］
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四、税收政策怎