文档介绍：关于增值税的纳税筹划
国贸1101
20110719
孙晓雪
关于增值税的纳税筹划
随着时代的发展，税收和我们每个人的关系越来越紧密。尤其是在中国，涉税的事项越来越多，税负也越来越严重。作为一个公民，我们英爱依法纳税
方案四：应纳增值税=[200X 17%/ （1 十 17%） -100X 17%]+ [20X17%/ （1+17%） -10X 17%]=+= （元）
如果仅考虑增值税，上述四种方案第二种最好，，第四种方案最差，。但是在进行纳税筹划的时候，不能只看税负最轻，同时也要考虑到利润的问题。
2、从进项税额的角度进行筹划。
进项税额的筹划可以分为以下几个方面：结算方式的筹划，进项税额抵扣时间的筹划，供货价格选择的筹划和运费的筹划。这里不详细阐述。
（三）、增值税税收优惠的筹划
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现行营业税优惠政策在试点期间的过渡安排：个人转让著作权、残疾人个人提供应税服务等13项实行免征增值税优惠政策；对注册在洋山保税港区内的试点纳税人提供国内货运、仓储、装卸等服务和企业安置残疾人实行增值税即征即退优惠政策；符合条件的企业提供管道运输服务和有形动产融资租赁服务，增值税实际税负超过3%的，实行增值税即征即退优惠政策。
现行部分营业税减免税的，改征增值税后继续免征或即征即退。为保持现行营业税优惠政策的连续性，对现行部分营业税免税政策，在改征增值税后继续予以免征；为了保持增值税抵扣链条的完整性，对现行部分营业税减免税优惠，调整为增值税即征即退政策；对税负增加较多的部分行业，给予适当的税收优惠。
服务贸易出口实行零税率或免税制度。服务贸易出口有利于优化投资、消费和出口结构，促
进国民经济健康协调发展，营业税改征增值税试点方案中规定对服务贸易出口实行零税率或免税制度。
（四）、增值税出口退税的纳税筹划
对于加工复出口货物的税收筹划，主要有四种选择：第一种选择是对于加工复出口货物的方式，应选择来料加工还是进料加工？第二种选择是在进料加工贸易方式下，应选择委托加工还是作价加工？第三种选择是在进料加工贸易方式下，是采用“免、抵、退”的税收管理办法，还是采用“先征后退”的税收管理办法？第四种是选择是自营出口与外贸出口之间的选择。对于不同的情况要用不同的方式来进行纳税筹划。下面分别从几个案例来分析一下。
1、来料加工与进料加工的选择
一产品出口企业，采用进料加工方式为国外某公司加工产品一批，进口保税料件价值 150万元，加工完成后返销给该公司售价为2700万元，为加工该批产品所耗用的辅助材料、低值易耗品、燃料及动力等费用的进项税额为30万元，该批产品的增值税的适用税率为 17%，退税率为15%，试分析其纳税情况。
分析：
该企业当期不予退税的税额=（出口销售额-保税进口材料价格）X（增值税适用税率 -出口货物退税率）=（2700- 1500）X（17%-15%） =24 （万元）
当期应纳税额=30 - 24=6 （万元）
可见，该出口企业采用进料加工（自营出口）的形式，从事这笔加工业务，需要缴纳增值税6万元。但是，如果该出口企业改为来料加工方式，就可以比原来少缴增值税6万元。仍为上例，若销售价