文档介绍：Financial Accounting
金融会计
□陶能虹李瑞波
金融企业个人所得税纳税筹划研究
保持薪酬对员工的吸引力是金融企业赢得核心人才,打造核心竞争力的重要手段。在有限
的薪酬总额约束下,通过合理的个人所得税纳税筹划来提高员工可支配的实际薪酬是提高员工
待遇的可行途径。个人所得税纳税筹划可从尽量降低个人所得的边际税率、扩大应税收入的可
抵扣项目、均衡分配员工个人所得、合理安排员工公共福利等方面入手。
随着我国银行业的对外开放, 度的前提下,对员工薪酬体系进理论研究较多,但具有可操作性
金融企业之间的竞争日趋激烈。行合理安排,以实现金融企业和的方法较少,其中既有理论与实
无论是国内金融企业之间的博弈员工利益的最大化。个人所得税践脱离的问题,也有纳税筹划要
还是中外金融企业之间的抗衡, 纳税筹划的主要目标应是金融企符合较多条件,操作比较复杂的
无论是企业品牌的竞争还是金融业和员工的“双赢”,具体来说包因素。尽管个人所得税纳税筹划
产品的比拼,都已经演变为金融含两层含义: 面临较多困难,但客观上来说,
人才尤其是高端金融人才的竞争一是在员工工资水平不变的超额累进税率制和较多抵扣项目
与争夺,而薪酬待遇和薪酬激励情况下,通过纳税筹划,减少员为纳税筹划提供了一定的空间。
体系在人才争夺战中作用显著。工个人所得税支出,增加员工税根据现行有关个人所得税的政策
如何在控制人力费用合理增长的后净收益;或者在员工工资水平法规,结合金融企业的实际情况,
同时,有效增加员工薪酬,提高有所提高的情况下,通过个人所我们提出了以下四种个人所得税
员工满意度,是各金融企业需要得税纳税筹划,不增加员工个人纳税筹划方法:
迫切解决的问题。从目前金融企所得税支出,使得员工获得更多(一)尽量降低个人所得的边
业的实践来看,适当的个人所得的税后所得。际税率
税纳税筹划是合理增加员工实际二是金融企业通过实施个人 1. 基本思路。按照现行个人
薪酬的一种有效方式。所得税纳税筹划,在合理控制人力所得税法规定,工资薪金项目采
费用的情况下,有效增加员工实际用九级超额累进税率制,税率级
一、个人所得税纳税筹划的基
收入,以增强对人才的吸引力。差为 5%,如表 1 所示(见下页):
本目标
从表 1 可以看出,个人所得
二、个人所得税纳税筹划方法
个人所得税纳税筹划就是在税税率随应纳税所得额的增加而
遵守国家有关税收法规和财务制目前个人所得税纳税筹划的提高, 即边际税率递增, 因此,
2009 年第 2 期 55
税务专页
个人所得税纳税筹划的第一种思税情况如表 2 所示: 扣除数,这实际上是将个人所得
路就是尽量控制边际税率。从表 2 中可以看出,员工 B 税税率表中对应税率的应纳税所
2. 具体方法举例。A、B 两的年终奖仅比员工 A 多 12 元,但得额基数扩大 12 倍,而相应的速
人在同一公司工作,每月工资薪却要多缴个税 1102 元,实际年终算扣除数保持不变,员工 B 年终
金总额均为 3600 元,但一次性发奖金额反少 1090 元,主要原因是奖除以月份数后适用税率提高了
放的年终奖 A 为 24000 元,B 为计算年终奖个人所得税时是以年一个级次,而速算扣除数只