文档介绍：税收制度
第一节税制结构
第二节商品课税
第三节所得课税
第四节国际税收
第一节税制结构
一、税收制度
二、税制类型
三、主体税种
一、税收制度
税收制度是一个国家税收征纳行为的基本规范,法律、法规的总称。
1、从形式上看,税收制度是以法律形式出现的,是税收强制性特征具体体现。
●税法体系:宪法—税收基本法—实体法-实施细则
2、从内容上看,税收制度是由具体税种组成的。
●税制是一发展性概念,构成税制的各个具体税种以及主体税种的更替经过了漫长历史演进过程。
二、税制类型
税制类型是指一个国家税收制度的基本形式结构特征。根据税制复杂程度,将税制分为单一税制和复合税制。
(一)单一税制——理论抽象
◆起因:
●减少税收扭曲(人头税或一次性总付税)
●降低税收征纳成本
●税负转嫁(复合税制转嫁复杂)
◆困惑——税收原则难于体现
(二)复合税制
◆要解决的问题
●征多少种税?——国际趋势:简化税制
●征哪些税?——税收原则
商品课税
所得课税
财产课税
●如何搭配?——税种搭配就是税制结构,其核心是主体税种选择。
三、主体税种
主体税种是在一国税制中经济影响最大,收入比重最高的税种。
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间接税
直接税
影响税制结构的主要因素
1、经济发展水平
2、税收征管能力
●征税成本
●税收征管能力
●课税对象
3、税收政策目标
●直接税——收入分配——发达国家
●间接税——资源配置——发展中国家
4、政治、经济、社会文化等方面的相关制度和传统
(二)复合税制
第二节商品课税
一、增值税
二、消费税
三、营业税
一、增值税
(一)增值税的概念和类型
增值税是以应税商品及劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。
从理论上讲,增值额是企业生产经营过程中新创造的价值,即V+M
从一个生产经营单位来看,增值额是该单位的商品销售收入或劳务收入扣除外购商品额后的余额。