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路桥工程有限公司项目会计。
备用金
备用金是项目部拨付给工作人员备作差旅费、零星采购、零
星开支等用的款项。备用金的核算，设置 “备用金 ”账户。它属
于资产类账户，借方登记增加数，贷方登记减少数，余额表示库
存的备用金数额，并按照领用单位或个人设明细分类账户核算。
财会部门必须对备用金建立定期与不定期相结合的清查盘
点，防止挪用或滥用，保证备用金的安全完整，在年度末必须全
部归还结清。
其他应收款
其他应收款通常是指项目部在提供劳务以外发生的 1、应收
的各种赔款、罚款； 2 应向职工收取的各种垫付款项； 3、备用
金；4、存出保证金，如租入包装物支付的押金； 5、其他各种应
收、暂付款等各种应收、暂付款项，应按其他应收款的项目分
类，并按不同的债务人设置明细账。
项目部应当定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进
行检查，将其收回。
内部往来
本科目核算总部与项目部的往来交易。
本科目应设置“路桥公司”和“总公司”两个二级明细科目，
“路桥公司”科目下再设“借款”、“借款利息”、“社保基金”、
“利润转入”、“上交利润”、“其他”等三级科目， “总公司”科目下再
4设“开户押金”、“保证金”等科目。
项目部的“本年利润”科目在年度末转入“内部往来—利润
转入”，不转入“利润分配—未分配利润”科目。
原材料
原材料可分为：主要材料、其他材料、火工材料、修理用备
件、零星材料、油料。主要材料包括：钢筋、型钢（含钢板）、
水泥、钢绞线、河砂、碎石等；其他材料包括：锚具、波纹管、
橡胶支座、外加剂、深测管、土工布、土工格栅等；火工材料包
括：***、炸药、导火索等；修理用备件包括：配件、工具等：
零星材料包括：扎丝、焊条、沥青、麻袋、木材等。油料包括：
汽油、柴油、润滑油等。
本科目可按材料的类别、品种和规格等进行明细核算。
项目部购入并已验收入库的材料，按实际成本，借记本科目，
按实际成本，贷记 “库存现金 ”或“银行存款 ”“应付账款”科
目。所有材料的购入必须先通过本科目进行会计核算，领用时再
通过本科目摊入成本。领用材料的实际成本采用个别计价法、先
进先出法等计算确定。本科目期末借方余额，反映企业库存材料
的实际成本。
原材料估价入账的会计处理
在日常核算中，有时会碰到外购的材料已运达，而发票账单
等凭证未到，货款尚未支付的采购业务。这类业务收料在先，付
款在后，一般短期内，发票账单等凭证即可到达。为简化核算手
5续，对于月份内发生的该项业务，可暂时不予进行总分类账的处
理，只将收到的材料在明细账中登记；待月末时，如发票账单等
凭证仍未收到时：
①月末按材料的暂估价值，借记 “原材料 ”科目，贷记 “应
付账款一暂估应付账款 ”科目。
②下月初用红字编同样的记账凭证予以冲销。
③收到发票账单时，借记 “原材料 ”等科目，贷记 “应付账
款”科目。
④付款时，借记 “应付账款 ”等科目，贷记 “银行存款 ”等
科目。
周转材料
周转材料是指项目部在施工过程中能够多次使用，并可基本
保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料，主要包括钢模板、木
模板、脚手架、扣件和其他周转材料等