文档介绍：财政税收整理
三、按经济性质分类
按财政支出的经济性质分类，可将财政支出分为购买性支出和转移性支出两类。
所谓购买性支出，就是政府向企业和个人购买产品与劳务的支出。这种支出与市场经济中企业和个人的购买支出没有性质上的差别。
所谓转移 S
D
Q1 Q2 q
供给数量减少，价格上升，价格差为税收
如果商品的需求弹性大于供给弹性，税收向后转嫁或不能转嫁的部分较大。
如果商品的供给弹性大于需求弹性，税收向前转嫁的部分较大。
税收转嫁与课税范围
课税范围宽广，购买者一般不会改变原有抉择，那么商品的价格提高较为容易，易于转嫁。
课税范围狭窄，驱使购买者改变购买抉择，商品的价格提高受到限制，税收难以转嫁
税收转嫁与经济交易
与经济交易无关的，直接对纳税人征收的税，如所得税，一般难以转嫁。
通过经济交易过程间接对纳税人课征的，如对商品的 课税，容易转嫁。
第十三章 政府间财政关系
第一节 财政关系的基本问题
一、政府间财政关系的概念
二、财政分权
一、政府间财政关系的概念
政府间财政关系(intergovernmental fiscal relations)：中央政府与地方政府之间在公共收支上的权责关系。
财政联邦制(fiscal federalism)：实行联邦制国家采用的一种制度，指在各级政府之间划分税收收入和公共支出的一种制度安排
财政管理体制(fiscal administration system) ，也称预算管理体制，通常定义为处理中央和地方以及各级地方政府之间财政关系的基本制度。
——确定财政管理的主体与级次、公共收支的划分原
则与方法、财政管理权限的划分以及财政调节制
度和方法等。
——地方各级政府没有公共收支的立法权。
二、财政分权
财政分权(fiscal decentralization)：征税权和支出权向下级政府的下放，或者说，地方政府拥有一定程度的财政自主权。
——在发达国家，财政分权是“后福利国家”时代为低成
本提供公共服务而进行政府重组的有效工具
——在发展中国家，财政分权旨在挣脱治理无效、宏观
经济不稳定和低经济增长的陷阱
——在经济转型国家，财政分权是计划经济体制转向市
场经济体制的直接结果
——在拉丁美洲国家，财政分权源于人民追求民主的政
治压力
——在非洲国家，财政分权主要是服务于国家统一
（一）财政分权的衡量
衡量指标
地方政府的审批预算权、举债权、征税权、就业人数占公共就业总人数的比重、公民参与和影响本辖区财政决策的程度等
两个主要指标
——地方政府公共收入自主权
——地方政府公共支出占国家公共支出的比重
1. 地方政府公共收入自主权
衡量指标
——地方政府自身（本级）公共收入占国
家公共收入的比重
——地方政府总公共收入构成—地方政府
自身公共收入占地方总公共收入比重
——地方政府的税收控制指数
（1）地方政府自身（本级）公共收入占国家公共收入的比重
年份
地方政府公共收入比重
其他国家
(2001年)
1978—1989年平均
1990—1999年平均
2000—2004年平均
联邦制
单一制
%
高147%
（2）地方政府总公共收入构成
（3）地方政府的税收控制指数
税收自主权指标及权重
税收自主权指标
权重
1. 省/地方政府自由设定税率和税基
2. 省/地方政府只能自由设定税率
3. 省/地方政府只能自由设定税基
4. 在分税制下，省/地方政府能确定收入分割
5. 在分税制下，收入分割要由省/地方政府同意
6. 收入分割在分税制中固定下来，但能被上级政府单方面改变
7. 分税制制中的收入分割由上级政府在年度预算中确定
8. 省/地方税种的税率或税基只能在上级政府规定的范围内变化
9. 上级政府规定税率和税基
1
0
2. 地方政府公共支出占国家公共支出的比重
第一，伴随着改革开放和社会主义市场经济体制的建立，我国地方政府公共支出比重明显提高，%，%，到本世纪初再创新高，%，%。这表明，我国财政分权程度越来越高。
第二，选取1998