文档介绍：减税降费促进了民营经济发展吗？
【摘 要】 民营经济是我国经济发展中的重要组成部分,当前,民营企业在经济结构优化、新旧动能转换时期仍存在发展困境。通过梳理中国2018年以来颁布的减税降费政策,并基于广东省民营企业调查数据发现,有利于扩充生产规模。
减税作为国家税制改革中必要的一步,部分学者对减税降费进行了相关研究。聂辉华等[ 2 ]发现减税不仅可以促使企业加大投资,而且加大了资本与劳动之间的替代;Qing Liu等[ 3 ]对减税影响出口的效果进行研究,发现减税能够提高企业的全要素生产率,扩大企业的竞争优势,而竞争优势的上升则进一步推动企业出口。财科院在2018年4—6月完成的一项关于“降成本”的调研结果显示,我国实体企业税负持续下降,尤其是小型微利企业的减税效果最为显著,说明我国已经实施的减税降费政策很好地迎合了企业的需求。自进入减税周期,减税降费政策主要围绕在税收收入中占较大比例的增值税、企业所得税以及与企业经营成本密切相关的社保费展开。增值税的改革基调是“宽税基、简税率”,许伟等[ 4 ]研究表明,增值税税负降低会增加企业投资。对企业所得税优惠政策的研究更为全面。(1)针对小微企业减税政策进行测算。如黄秀娟等(2015)、李晖等[ 5 ]、胡艳等[ 6 ]发现针对小型微利企业的税收优惠政策降低了企业的税收负担,为企业带来持续的业绩增长,由此提高了企业利润,推动企业扩大创新投入,盈利企业的数量也有所增加,有效推动了整体经济增长,同时对社会就业率的提高有一定的促进作用。魏紫等[ 7 ]通过对所得税优惠分别与企业净利润和固定资产投资之间的关系进行实证分析,发现所得税优惠与净利润呈正相关,并促进了企业的固定资产投资。(2)针对高新技术企业减税政策进行测算。如程红梅[ 8 ]通过实证分析得出销售毛利率(企业获利能力)与技术创新活动的投入负相关(这种与认知不符的关系表明我国目前各行业的创新意识未发生根本性的转变,自主创新意识较弱)。冯海红等[ 9 ]、刘放等[ 10 ]认为税收优惠整体上对企业研发投入有促进作用,但是存在约束(门限)。程红梅[ 8 ]主要从税收优惠政策的角度进行测算,发现只有当税收优惠力度在最优门限区间内才会正向鼓励企业进行研发投入;刘放等[ 10 ]从企业面临的外部环境即融资约束、产品市场竞争环境和地区市场化进程等方面测算,发现外部环境也会显著影响税收激励效果;水会莉等[ 11 ]从企业类型考量民营企业和国有企业研发投入与减税政策之间的关系,发现由于融资约束存在差异,减税政策明显对民营企业有正向影响,国有企业则表现不明显;程曦等[ 12 ]从所得税和流转税两方面测算,认为这两类税收优惠可以有效增加企业科研投入,但不会对企业科研产出形成激励。
三、减税降费政策实施的现状及问题
(一)关于减税降费的实施现状
减税降费政策于2018年正式提出,并逐渐成为税制改革的方向之一,本文对2018—2019年的减税降费政策进行了梳理总结,发现减税降费政策主要涉及增值税、企业所得税以及与企业经营成本密切相关的社保费,如表1所示。
从表1所列的部分减税降费政策可以看出:对制造业等实体经济的优惠力度加大,体现国家扶持实体经济的决心与行动;继续对企业进行政策引导,激励企业进行技术革新、促进产业升级;继续对科技创新类企业施行最大力度的减税降费政策,推动企业转型、产业升级;扩大对小微企业的税收补助,增加小微企业留存资金以减少其发展负担,帮助小型微利企业渡过经济发展有较多不确定性的时期。这些政策的亮点在于减税降费中的降费措施取得实质性进展,对社保缴费基数以及企业缴纳比例都做出调整,切实减轻了企业缴费成本,降低了企业的费用负担和用工成本,为年轻劳动力增加了就业机会。
(二)减税降费政策实施过程中存在的问题
一是减税降费政策仅颁布出来并不能缓解民营企业遇到的难题,更重要的是如何有效落实,在企业的纳税申报书和财务报表中体现出来。虽然国家层面花了很大力气、下了很大决心,以收紧财政支出、扩大财政赤字、盘活闲置资金等方式扩大减税降费的力度,但是可能损害到地方利益,在短期内加重地方政府的财政压力,从而使得减税降费政策实施不及时、落实不完全,减弱了民营经济的良好预期。
二是减税降费政策实施的初衷是为企业减轻负担,在经济发展进入新时期下有效激发企业的发展活力,但税收本质上是国家财政收入,有其存在的必然性,而且税收优惠政策往往带有国家引导经济发展的方向性、政治性,很难完全匹配到每一个企业,必然会使有些企业无法享受到减税降费政策。由此产生的减税降费优惠政策与企业需求不适配的冲突也就难以避免。
四、广东省民营企业减税降费获得感实证分析