文档介绍:会计核算方法(2)
会计核算方法(2)
2 / 37
会计核算方法(2)
会计核算方法(2)
一、主营业务的收支的核算
制造业企业的主营业务范围包括销售商品,自制半成品,代制品,代修品以及提供工业性劳务等,主营业务核算的主要内容清,假设该批B产品的销售成本与本月相同
借:主营业务收入     200000
    应交税费---增(销) 34000
    贷:银行存款           234000
2、主营业务成本的核算
企业在销售过程中销售商品,一方面减 少了存的存货,另一方面作为取得主营业务收入而垫支的资金,表明企业发生了费用,我们把这项费用称为主营业务成本,将销售发出的商品转为主营业务成本应遵循配比的要求
本期应结转的主营业务成本=本期销售商品数量*单位商品的生产成本
48、京连有限责任公司在月未结转本月已销售的A、B产品 的销售成本,其中A产品的单位成本为3200元,B产品的单位成本为13600元
借:主营业务成本          1526400
  贷:库存商品-----A产品        710400
            ------B产品        816000
会计核算方法(2)
会计核算方法(2)
6 / 37
会计核算方法(2)
3、营业税金及附加的核算
49、京连有限责任公司计算,本月销售AB产品应缴纳的城建税14000元,教育费附加6000元,别外A产品应缴纳的消费税为35000元(假设A产品为应税消费品)
借:营业税金及附加              55000
   贷:应交税费-----城建税        14000
              ------教育费及附加   6000
              ------消费税           35000
二、其他业务收支的核算
其他业务指企业在经营过程中发生的除主营精力以外的其它业务,包括销售材料,出租包装物,出租固定资产,出租无形资产,出租商品,用材料进行非货币性交换或债务重组等活动
(一)其他业务的收支核算
其他业务账户
50、京连有限责任公司销售一批原材料,价款28000元,增值税4760元,款项直接存入银行
借:银行存款        32760
  贷:其他业务收入       28000
会计核算方法(2)
会计核算方法(2)
7 / 37
会计核算方法(2)
     应交税费----增(销)4760
51、京连有限责任公司向某单位转让商标的使用权,获得收入100000元,存入银行
借:银行存款    100000
   贷:其他业务收入    100000
52、京连有限责任公司出租一批包装物,收到租金7020元存入银行
借:银行存款     7020
  贷:其他业务收入   6000
     应交税费---增(销)1020
化成不含税收入:7020/=6000
(二)其他业务成本核算
53、京连有限责任公司月未结转本月销售材料的成本16000、
借:其他业务成本     16000
   贷:原材料         16000
54、京连有限责任公司结转本月出包装物的成本4680元
借:其他业务成本    4680
会计核算方法(2)
会计核算方法(2)
8 / 37
会计核算方法(2)
    贷:包装物       4680
55、承51,京连有限责任公司按5%的税率计算本月转让商标使用权收入应缴纳的营业税
借:营业税金及附加     5000
 贷:应交税费---营业税    5000
第六节   财务成果形成与分配业务的核算
利润是按照配比的要求,将一定时期内存在因果关系的收入与费用进行配比而产生的结果,收入大于费用的支出差额部分为利润反之为亏损
二、利润的构成与计算
利润(或亏损)总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益
净利润=利润总额-所得税费用
三、营业利润形成过程的核算
(一)期间费用的核算
期间费用包括管理费用,财务费用,销售费用
会计核算方法(2)
会计核算方法(2)
9 / 37
会计核算方法(2)
56、京连有限责任公司的公出人员李好出差是归来报差旅费2460元,原借款3000元,余额退回现金
借:库存现金   540
   管理费用    2460
  贷:其他应收款---李好   3000
57、京连有限责任公司用现金支付懂事会成员津贴及咨询费126320元
借:管理费用    12632