文档介绍：内部控制案例分析报告

一、案例简介
（一）背景
Barings巴林银行创建于 Bank 1793年,曾经是英国贵族最为信赖的金融机构，拥有
200多年优异的经营历史。19内部控制案例分析报告

一、案例简介
（一）背景
Barings巴林银行创建于 Bank 1793年,曾经是英国贵族最为信赖的金融机构，拥有
200多年优异的经营历史。1995年，这家全球最古老的银行之一破产了，令人震惊的是，这
样一个惨痛的结局，却出自于一个普通的证券交易员尼克·利森之手。
（二）过程
尼克·利森是英国一个泥瓦匠的儿子，从未上过大学的他在 1989年加盟巴林银行——
英国历史最悠久的银行之一。1992年 25岁的利森被派往新加坡，成为巴林银行新加坡期货
公司总经理，仅仅第二年，他就为巴林银行赚得 1000万英镑，占了巴林当年总利润的 10。％
在期货交易中，一些错误的情况难免会在交易中出现。起初，利森为了掩盖手下交易员的失
误，将出现的错误记入“88888”的“错误帐户”，后来，由于要填补的漏洞越来越大，他决
定冒险，从事大量违法交易，逐渐成为金融衍生产品的一个赌徒。已经失控的利森未经授权
在新加坡国际货币交易所（SIMEX）从事东京证券交易所日经 225股票指数期货合约交易，
他认为日本经济已经开始走出衰退，股市必定会大涨。然而 1995年强烈的地震震伤了日本，
也震垮了股市，日经指数在一周内下跌了 7多，％致使巴林银行亏损 6亿英镑，这远远超出
了该行的资本总额（）。
（三）结果
1995年 2月 26日，英国中央银行英格兰银行宣布巴林银行不得继续从事交易活动并将
申请资产清理。10天后，这家拥有 233年历史的银行以 1英镑的象征性价格被荷兰国际集
团收购，这意味着巴林银行的彻底倒闭。陷入绝境的利森带着老婆畏罪潜逃，最后在德国法
兰克福被捕，因欺诈罪被判有期徒刑 6年半。
一、案例分析
企业内部控制制度主要包括内部牵制和内部稽核两大部分：内部牵制主要着眼于业务流
程中的职能分解和人员的职责分工，以便形成互相制衡、牵制的机制，主要手段包括职责牵
制、分权牵制、物理牵制和簿记牵制等；内部稽核或称内部审查，是指在企业内部设置专门
的机构和人员，进行日常的查核和监督。下面主要将从这两个方面对巴林银行的倒闭进行分
析：
（一）主要问题
1．内部牵制制度缺失
根据内部牵制制度，应该重视业务流程中的职能分解和人员的职能分工，然而在利森任
职期间，巴林银行没有将不相容的交易与清算业务分开,竟然允许利森既是首席交易员,又
负责交易的清算工作, 而在银行内部这两项业务应该是独立的, 这就