项目三 记账凭证的填制和审核.ppt

文档介绍：项目三 记账凭证的填制和审核
案例引入
李明将拿到的原始凭证做了如下账务处理：填制了一张付款凭证
案例引入
案例思考：
、付款
凭证是干什么的？
2原始凭证汇总表）计算张数，如按转账业务的原始凭证张数计算。二是以所附原始凭证的自然张数为准，即凡与经济业务内容相关的每一张凭证，都作为记账凭证的附件。凡属收付款业务的，原始凭证张数计算均以自然张数为准。但对差旅费、市内交通费、医疗费等报销单据，可贴在一张纸上，作为一张原始凭证（报销清单）附件。 附件张数应用阿拉伯数字填写。对简单的摊提转账业务，可以在摘要栏注明计算依据，而不需经过分摊或计算的属于纯结转性业务的记账凭证可不附原始凭证。当一张或几张原始凭证涉及几张记账凭证时，可将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在摘要栏说明“本凭证附件包括、x号记账凭证业务”字样，在其它记账凭证上注明“原始凭证在x x号记账凭证后面”字样。
记账凭证的填制——教学内容
6、会计分录的填制   不同类型的经济业务不得填制在一张记账凭证中，也不得对同类经济业务采取大汇总的办法填制记账凭证。转账凭证和通用记账凭证应按先“借”后“贷”的顺序填列。不得填制“有借无贷”或“有贷无借”的会计分录
  7、记账凭证的编号    会计人员应及时对记账凭证予以编号。记账凭证无论是全部作为一类编号，还是按收、付、转编号，均应按月从“1”开始顺序编号，不得跳号、重号。业务量大的单位，可使用“记账凭证编号销号单”，在装订凭证时应将销号单放在记账凭证汇总表之，使记账凭证的编号、.张数一目了然，以便查考。一组会计分录使用两张以上记账凭证，应按顺序用“带分数”编列分号，两张凭证之间不要填写“过次页”、“承前页”。例如，第8号会计事项有三张记账凭，编号分别为“81/3，82/3，83/3 ”
记账凭证的填制——教学内容
8、签名或盖章    记账凭证上规定的有关人员的签名或盖章，应全部签章齐全，以明。付款凭证是根据货币资金付出业务的原始凭证编制的记账凭证。它们既是登记现金日记账、银行存款日记账的依据，也是出纳人员收付款项的依据。
思考：在记账凭证的填制过程中，我们要编制会计分录。那什么是会计分录？如何编制？继续学账凭证的填制—记账凭证实拍录像
视频：
收款凭证的填制（请单击视频）
付款凭证的填制（请单击视频）
转款凭证的填制（请单击视频）
通用记账凭证的填制（请单击视频）
任务三：会计分录的编制
课 程 标 准
教学内容一：会计分录和借贷记账法
教学内容二：借贷记账法的应用
习 题 练 习
会计分录的编制—课程标准



会计分录的编制—会计分录和借贷记账
一、会计分录
含义：会计分录是采用借贷记账法登记账户名称、记账方
向和金额的记录，是简化的会计凭证。
包括：会计科目、记账符号和变动金额三个要素。
如以下会计分录：
借：银行存款           600 000
          贷：实收资本 — 星光电机厂     600 000
记账符号
会计科目
变动金额
会计分录的编制—会计分录和借贷记账
二、借贷记账法
（一） 借贷记账法的基本内容
按《企业会计准则》和《事业单位会计准则》规定，所有企业、事业单位一律采用借贷记账法。
1．用“借”和“贷”作为记账符号。“借”和“贷”是一对单纯的符号，其含义因账户性质而异。
会计分录的编制—会计分录和借贷记账
例三：12 月 10 日，财务科购买打印纸 2 箱，价款总计 300 元，以现金支付。
例二：按原价出售固定资产20 000元，账款暂欠。
借 固定资产（资产减少） 贷 借 （资产增加） 应收账款 贷
借 应付账款（负债增加） 贷 借 （资产增加）原材料 贷
例一：供货单位购入原材料5000元，货款未付。
5000
5000
20000
20000
借 （费用增加） 管理费用贷
借 现金（资产减少）贷
300
300
2．“有借必有贷，借贷必相等”，作为记账规则。每笔交易或事项都必须按其内容一方面记入借方，另一方面记入贷方，借贷双方数额必须相等。
如： 用银行存款支付材料款50