文档介绍：审计实务
资产项目的审计 ——银行存款的审计第2次课
教学内容:
二、银行存款的审计
(一)银行存款的审计目标
(二)银行存款的审计程序
(三)银行存款审计的实训
教学重点、难点:
银行存款的审计程序
二、银行存款的审计
(一)审计目标
1、确定被审计单位资产负债表中的银行存款在资产负债
表日是否确实存在,是否为被审计单位所拥有。
2、确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业
务是否均已记录完毕,有无遗漏。
3、确定银行存款的余额是否正确。
4、确定银行存款在财务报表上的披露是否恰当。
审计过程涉及的凭证和会计记录:银行存款日记账、
银行对账单、银行存款余额调节表、相关的记账凭证
(二)审计实质性程序
编制审计工作底稿—货币资金实质性程序(索
引号4101)。选择实施的审计程序。
(二)银行存款的审计程序
(4101-2)
2、编制银行存单检查表(4101-4)
3、获取并检查银行存款的银行对账单及余额调节表(4101-5)
4、检查银行存款余额调节表(4101-6)
,编制银行函证结果汇总表,检查银行回函;(4101-8) (4101—7)
6、抽查大额货币资金银行存款收支的原始凭证
7、针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序
8、检查货币资金是否按照企业会计准则的规定恰当列报
选择实施的审计程序货币资金实质性程序(4101)
货币资金明细表(4101-2)
2、编制银行存单检查表
银行存单检查表(4101-4)
3、获取并检查银行存款的银行对账单及余额调节表
银行存款余额调节表汇总(4101-5)
4、检查银行存款余额调节表
银行存款余额调节表(4101-6)
,编制银行函证结果汇总表,检查银行回函
银行存款函证结果汇总表(4101—7) 询证函(4101-8)
6、抽查大额货币资金银行存款收支的原始凭证
审计工作底稿—(4101-?)
7、针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序
审计工作底稿—(4101-?)
8、检查货币资金是否按照企业会计准则的规定恰当列报
审计工作底稿—(4101-?)
审计的审定结果
货币资金审定表(4101-1)
讨论:
银行存款的主要审计目标是什么?
银行存款的主要审计目标是存在性、完整性。
哪些审计程序对审计目标非常重要?
函证
对银行存款余额调节表的分析
银行存款的审计程序
。核对银行存款日记
账和总账的余额是否相符。
分别复核加计是否正确,并分别与总账金额、日记账
合计数核对是否相符,总计数与财务报表核对是否相符
如果不相符应查明原因,并予以记录或作适当调整。
检查非记账本位币的折算汇率及折算金额是否正确。
根据审计情况编制审计工作底稿—货币资金明细表的
银行存款项目(索引号4101-2)
银行存款的审计程序
2、取得银行存单。编制银行存单检查表(4101-4),
检查银行存单是否与账面记录金额一致,是否被质押或
限制使用存单是否为被审计单位所拥有。
(1)对已质押的定期存款,检查质押合同,关注相应的质押借款有无入账;
(2)对未质押的定期存款,应检查开户证实书原件;
(3)对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款,应核对
相应的兑付凭证和银行对账单。
编制审计工作底稿—银行存单检查表(索引号4101-4)