文档介绍：第一节 企业所得税基础知识
第二节 企业所得税纳税人、征税对象和税率
第三节 企业所得税应纳所得额的确定
第四节 企业所得税应纳税额的计算
第五节 企业所得税税收优惠
第六节 企业所得税征收管理
第七章 企业所得税
第1页经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
第二节 纳税人、征税对象和税率
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2、非居民企业
非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
二、 企业所得税的征税对象
（一）征税对象的一般规定
企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。
第二节 纳税人、征税对象和税率
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第二节 纳税人、征税对象和税率
（二）企业所得来源地的判定(P169)
，按照交易活动发生地确定。
，按照劳务发生地确定。
纳税人类型
征税对象范围
居民企业
居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。（全面纳税义务）
非居民企业
非居民企业应就来源于中国境内的所得作为征税对象。（有限纳税义务）
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。①不动产转让所得按照不动产所在地确定。②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。
、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。
、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
，由国务院财政、税务主管部门确定。
第二节 纳税人、征税对象和税率
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三、企业所得税的税率
种类
税率
适用范围
基本税率
25%
适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。
两档优
惠税率
减按20%
符合条件的小型微利企业
减按l5%
国家重点扶持的高新技术企业
预提所
得税税率
20%（实际征税时适用l0%税率）
适用于在中国境内未设立机构、场所的。或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业
第二节 纳税人、征税对象和税率
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四、企业所得税的优惠内容
（一）法定减免税
、林、牧、渔业项目的税收优惠
第二节 纳税人、征税对象和税率
第14页，共78页。
（二）其他税收优惠
1、鼓励资源综合利用的税收优惠
2、环境保护节能减排的税收优惠
3、非居民 企业所得的税收优惠
4、扶持民族自治地方的减免
5、环境保护、安全生产专用设备投资抵免
6、企业支出的加计扣除
7、企业固定资产加速折旧
8、税收优惠过渡政策
第二节 纳税人、征税对象和税率
第15页，共78页。
第三节 企业所得税应纳所得额的确定
一、企业应纳税所得额的计算
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
（一）计算方法
应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除金额－弥补亏损
应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额
（二）收入总额的确定
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（1）一般收入的确定
①销售货物收入
②劳务收入
③转让财产收入
④股息红利等权益性投资收益
⑤利息收入
⑥租金收入
⑦特许权使用费收入
⑧接受捐赠收入
⑨其他收入
（2）特殊收入的确定
第三节 企业所得税应纳所得额的确定
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分期收款方式销售货物
按照合同约定的收款日期确认收入的实现
企业受托加工制造大型机械设
备、船舶、飞机等，以及从事建
筑、安装、装配工程业务或者提
供劳务等，持续时间超过12个月
按照纳税年度内完工进度或完成的工作量确认收入
采取产品分成方式取得收入
以企业分得产品的时间确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定
企业发生非货币性资产交换，以
及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和进行利润分配等用途
应当视同销售货物、转让财产和提供劳务
第三节 企业所得税应纳所