文档介绍：合并资产负债表、合并利润表和合并所有者权益变动表抵销分录的编制
按照权益法调整对子公司的长期股权投资,在合并工作底稿中应编制的调整分录为:
借:长期股权投资
贷:投资收益(子公司利润×比例)
资本公积(子公司其他权益变动×比例)
抵销分录的编制
(简称:借权益贷投资)
借:股本(子公司)
资本公积(子公司)
盈余公积(子公司)
未分配利润――年末(子公司)
商誉(借方差额)
贷:长期股权投资(母公司)
少数股东权益(子公司所有者权益×少数股东投资持股比例)
营业外收入(贷方差额)
(简称:借收益贷利润)
借:投资收益(子公司净利润×比例)
少数股东损益(子公司净利润×少数股东投资持股比例)
未分配利润――年初留成(子公司)
贷:本年利润分配――提取盈余公积(子公司)
本年利润分配――应付股利(子公司)
未分配利润――年末(子公司)
(简称:借应付贷应收)
借:债务(应付账款、应付票据、应付债券、预收账款)
贷:债权(应收账款、应收票据、持有至到期投资、预付账款)
借:投资收益(利息费用)
贷:财务费用
借:应收账款――坏账准备(上年提取额)
贷:未分配利润――年初
借:应收账款――坏账准备(本年应收账款-上年应收账款)×提取率
贷:资产减值损失
(简称:借收入贷成本)
借:未分配利润―—年初(期初存货×毛利率)
贷:营业成本
借:营业收入(本期销方收入)
贷:营业成本(本期购方成本)
借:营业成本(期末存货×毛利率)
贷:存货
(简称:借折旧贷原价值)
借:未分配利润――年初(借:主营业务收入贷:主营业务成本)
贷:固定资产――原价(原价×毛利率)
借:固定资产――累计折旧[(毛利/期限)×(期限-1)]
贷:未分配利润――年初
借:固定资产――累计折旧(毛利/期限)
贷:管理费用
内部无形资产交易的抵销与内部固定资产交易的处理相同。