文档介绍：企业出纳安全手册(三)：出纳日记账
一、出纳日记帐
出纳日记帐的概念
出纳日记帐是出纳员以收款凭证和付款凭证为根据，全面、系 统、连续地记录和反映本单位现金和银行存款的收付业务及其结存情 况的一种主要工具，是各单位会计帐簿的重要组成部计人员在填写这个表时，必须符合以下要求：
(1)写明启用日期和启用帐簿的起止页数。
按规定，现金日记帐和银行存款日记帐一律采用订本式帐簿， 出纳员在启用帐簿时，对于未印制顺序号的帐簿，应从第一页到最后 一页顺序编定页数，不得跳页、缺页或缺号。
(2)写明记帐人员姓名和会计主管姓名并加盖名章以示慎重和 负责。
(3)加盖单位财务公章，以示严肃。
(4)当记帐人员和会计主管人员工作变动时， 应先办好帐簿移 交手续，并在启用表上明确记录交接日期及接管人、监交人姓名、加 盖名章。
现金日记帐和银行存款日记帐要每年更换新帐，年度终了结帐 时，出纳员应将上年末帐户余额直接抄入新帐第一行的余额栏中，并
标明余额方向(与旧帐相同)，在新帐摘要栏内注明“上年结转”字 样，无需编制会计分录。
会计帐簿是重要的会计档案。年度终了结帐后，出纳员应将更 换的帐簿移交给本单位会计部门会计档案保管人员，由其负责保管出 纳帐簿记录。按规定，出纳日记帐应保存 25年。
出纳日记帐的设置
日记帐可以用来连续记录全部经济业务的完成情况，也可以用 来连续记录某一类经济业务的完成情况。 为了逐日反映现金和银行存
款的收付情况，各单位一般应设置出纳日记帐，通过现金日记帐和银 行存款日记帐分别记录现金和银行存款的收入、
支出及结存情况。有
条件的企业还可以采用普通日记帐形式登记全部经济业务的完成情 况。但是，不同的单位，其经济业务的性质不同，规模大小不同，经 营管理的要求不同，相应地需要设置的出纳帐的种类、格式也就不同。 比如，在只有人民币现金的单位，一般只设置一本现金日记帐即可， 而对于除了人民币现金外还存在多种外汇现金的情况下，一般应按现 金的种类设置现金日记帐，以分别反映不同现金的收付和结存情况。
又如，有些单位只有一个存款帐户，那么只需设一本银行存款日记帐 即可，如同时设有多个银行存款帐户，则为了分别反映每个帐户上存 款的结存情况，需要设置多本银行存款日记帐。再比如，如前所述， 出纳日记帐也有多种格式，在一般情况下使用三栏式日记帐即可； 如 果单位经济业务较为复杂，为了分别反映不同项目在一定期间内所收 入和付出的货币资金的多少，或者说为了分别反映一定时期内货币资 金收入的来源和支出的去向，可以使用多栏式日记帐。当然，为避免 帐页过宽还可以分设收入日记帐和支出日记帐。 在具体设置出纳日记 帐时，应当遵循一项基本原则，那就是既要满足核算和管理的需要， 又要避免烦琐。设置出纳日记帐是为了能够正确、全面、及时地反映 本单位货币资金的收付和结存情况，满足会计部门和其他经营管理部 门对货币资金进行正确核算和科学管理的需要， 所以应当从管理和核 算的需要出发来设置日记帐，不能为了简单而搞以单代帐、以表代帐， 因为这样就无法满足核算和管理的需要。 但这并不是说出纳日记帐总 是越多越全越复杂越好，应当从本单位的实际情况出发，在满足管理 和核算基本需要的前提下，遵循节约原则，避免设置得过多和过于复
杂，以充分节约人力、物力。
二、怎样登帐