文档介绍：财务案例造假
财务案例造假
【篇一：财务案例造假】
2017骞?鏈?6鏃?- 杩?3涓??缃?em>妗堜緥涓?鏈?涓??瀛愬悓鏃跺?缃氫簡涓?粙鏈烘瀯(鍒稿晢銆佷細璁″笀銆佽瘎浼板笀绛?銆?璐㈠姟閫犲亣鎵嬫?澶氭牱,铏氬外部审计的难点领域——正常核算要弄清楚都是困难的事情，遑论刻意做手脚。说句不好听的，这个行业里被揪出来的造假案例，基本是要么是背，要么是笨。水面以下的冰山有多大恐怕没有人知道。
除了农业板块之外，被报道比较多的财务造假案例还有大智慧和欣泰电气。大智慧属于翻着花样地假造收入和利润：隐瞒关于退款的合同
内容，改变收入确认依据；以非业务资金冒充销售收款；伪造排期表提前确认广告收入；串通客户伪造验收单据提前确认收入；提前合并被收购的子公司利润；少计提奖金等当期费用……可谓利润造假的样板教材。这样大面积的问题，作为审计师的立信也难逃牵连。欣泰电气主要是作为造假退市的第一单被载入史册，单纯从造假手段来说，欣泰伪造销售收款、修改应收款账龄、少提坏账准备的做法并不是什么惊世骇俗的“创举”。
其他几个处罚案例也简单提一下：
亚太实业——房地产销售的确认方式有问题，长期投资减值准备计提不足，下属子公司的质保金计提不足好当家——使用不恰当的方法评估海域资产价值内蒙发展————隐瞒关联关系和关联交易，利用关联交易隐瞒成本现代农装——坏账准备、存货减值准备计提不足
香港市场上，联交所今年谴责了6家公司，大部分是因为重要事项披露不充分或不及时。疑点比较大的是天利控股（连续三年没有获得审计师的clear opinion）和铭源医疗（对外支付的大量资金实际用途和去向不明）。另外今年有7家港股公司进入长期停牌，一般如果是由于被监管部门调查、或者未能按规定发布业绩报告的原因而进入长期停牌的，就有很大的财务舞弊嫌疑。我比较有印象的是江山控股，因为之前的审计师kpmg辞任了、并且在辞任申明里列了一堆财务疑点，例如疑似“对倒”的虚构收入成本、剥离资产的价款难以收回、厂房的减值风险、对外资金拆借可回收性成疑等等，基本上可以认为已经做实草屋造价了。另外还有桑德国际，账面资金余额和实际资金出现20亿的巨大差异，资金去向和用途成疑。另外像明发之类很早就被质疑了，只是今年开始正式长期停牌。至于去年停牌的典型汉能薄膜，香港证监会至今也没有发布任何官方调查结论，因此也不能就定性为财务造假（据说有可能同意汉能明年有条件的复牌？）。
美国方面不太了解，我只记得sec今年罚了weatherford和孟山都，前者是逃税，后者是销售回扣处理不当，不过都是前几年就爆出来的
问题，只是在今年结案了（孟山都的内部举报人拿了一大笔奖金，羡慕啊）。有兴趣的知友可以去翻sec今年发的release，大概260个左右，按关键字charge或settle搜吧，我暂时还没空去理一遍。另外东芝今年又爆了一家子公司的财务造假，不过比起去年的金额来只是九牛一毛。
大概就是这些吧。
具体的造假处罚案例汇总在了我的专栏文章里
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12月15日的知乎live里来和大家聊一聊财务造假的话题，live入口：
【篇四：财务案例造假】
阅读本文需要消费你 23 分钟（深度好文，建议详读）
前言
事实上，识别上市公司财务造假不单单是二级市场价值投资机构、投资者、投研人员必备的技能，也是投行界从事并购重组等资本运作必做的功课之一，除非你只是个倒票的贩子，懒得关心也管不了其他与买卖交易无关的「闲事」。但我们相信总有许多投行人士秉承做好人做好公司的信念，为上市公司的真实价值成长负责。
我们再一次把「欣泰电气事件」拿来做为下文所有内容的引子
2015 年 5 月，辽宁证监局对欣泰电气现场检查时发现，欣泰电气可能存在财务数据不真实等问题。随后，证监会立案，组成了由深圳证监局、辽宁证监局两地近 30 人参加的联合调查组，进公司、跑银行、访客户，历时 4 个月左右，最终坐实了欣泰电气欺诈发行和重大信息披露遗漏。
2016 年 5 月底，欣泰电气收到证监会《行政处罚和市场禁入事先告知书》。7 月 8 日，因欺诈发行和重大信息披露违法，证监会对欣泰电气启动强制退市程序，并宣布暂停上市后不得恢复上市，退市后不得重新上市。欣泰电气也由此成了财经界的「网红」— a 股市场首家因涉嫌欺诈发行而被强制退市的上市公司。
「上市公司财务造假的不止我一个，为什么单单强制我退市」，2016 年 8 月 2 日，欣泰电气发布公告称，将召开临时股东大会，