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纳税筹划（纳税成本控制）实务操作
---宋洪祥主讲
一、纳税筹划实务操作所具备的条件
1、纳税筹划应具备的三个意识：
 
什么是纳税筹划的超前意识？
 
 
 
 
 
 
 
 
 
业务流程
 
 
条件
 
 
 
 
税收政策
 
（4）合法节税结论
节税
 
 
 
筹划方法
 
 
条件
 
 
 
 
会计处理
 
 
 
 
 
 
 
二、纳税筹划实务操作案例分析
（一）机构设置的纳税筹划：
1、有限公司：
流转税
（1）税种企业所得税（当地税率）
个人所得税（股息、分红）20%税率
 
投资者的工资
（2）列支标准范围宽
宣传费5‰
 
（3）风险——无限责任
 
2、合伙制企业：
流转税
（1）税种
个人所得税（年终所得 5%—35%五级超额累进税率）
 
（2）列支标准——投资者工资不准列支、宣传费不准列支（范围窄）
 
（3）风险——有限责任（注册资本的部份）
 
3、税收政策对外商投资企业股份的影响（外方占25%以上，可享受税收优惠政策）
（1）案例1：某外商企业总股本5000万，外方占30%，中方占70%，两年后向社会募集2500万社会公众股，股本发生变化，外方比例低于25%。
结论：因发行新股使股本发生变化，仍可享受优惠政策。
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（2）案例2：某外商企业，外方占40%，中方占60%，又与另一家内资合办一企业，合资企业占40%，中方占60%，在新成立的企业中，外方占16%，低于25%。
结论：因发起人转让股权，造成企业外资股比例下降到25%以下，不能享受优惠政策。
 
4、税收优惠政策对机构设置的影响：
销售产品
（1）设立分支机构的目的
售后服务
汇总纳税
（2）分支机构纳税形式
独立纳税
分支机构有盈有亏
（3）影响纳税形式的方面
地区之间税率的差别
（4）案例分析：
大连（分支）—150万汇总纳税66万
1）山东公司（150万）纳税
上海（分支）100万（税率都为33%）

2）生产机电企业（33%）大连（27%）120万利润

分支机构有盈有亏选择汇总纳税
（5）结论总公司税率低，分支税率高，选择汇总纳税
地区之间税率有差别
总公司税率高，分支税率低，选择独立纳税
（二）纳税身份的纳税筹划
工业100万
1、一般纳税人商业180万
账务建全
工业100万以下
2、小规模纳税人商业180万以下
账务不健全
如账务健全也可认定一般纳税人