文档介绍：增值税税收筹划方案设计
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税负平衡点分析
一般认为，小规模纳税人的税负重于一般纳税人，但实际并不完全如此。一般纳税人增值额越大，增值率即“（商品销售-购进价格）/商品购进价格”也越大，应纳税额也就越多。相反小规模纳税人增值率越大
增值税税收筹划方案设计
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税负平衡点分析
一般认为，小规模纳税人的税负重于一般纳税人，但实际并不完全如此。一般纳税人增值额越大，增值率即“（商品销售-购进价格）/商品购进价格”也越大，应纳税额也就越多。相反小规模纳税人增值率越大，其税负越轻。当增值率达到某一数值时，即税负平衡增值点时，小规模纳税人与一般纳税人所承担的税负相同。所以找到税负平衡点至关重要。
无差别平衡点增值率
一般纳税人税率
小规模纳税人税率
无差别平衡点增值率（征收率÷增值税税率）
17%
3%
%
13%
3%
%
例如：某生产性企业，年销售收入（不含税）为95万元，购进项目金额为70万元。增值税税率为17%。。
由无差别平衡点增值率可知，%[（95-70）/90]＞% ，企业选择作小规模纳税人税负较轻。
因此企业可通过将企业分设为两个独立核算的企业，使其销售额分别为45万元和50万元，各自符合小规模纳税人的标准。（45×3%+50×3%），（-）。
（一）销售中的税务筹划

增值税一般纳税人和小规模纳税人的选择；营业税和增值税纳税人的选择。

（转让定价）
（折扣销售的折扣额与销售额）
直接销售、代销和易货贸易等的选择

（纳税义务发生时间不同）

案例：某商场商品销售利润率为40%，即销售100元商品，其成本为60元，商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式：
；
，均可获赠价值30元的商品（成本为18元）
，将获返还现金30元。
（以上价格均为含税价格）
该选择哪个方案呢？即哪个方案税后收益更多。
思考
假定消费者同样是购买一件价值100元的商品，则对该商场来说以上三种方式的应纳税情况及利润情况如下（由于城市维护建设税及教育费附加对结果影响较小，因此计算时未考虑）：
（1）7折销售，价值100元的商品的售价为70元。
应纳增值税：
70÷（1+17%）×17%－60÷（1+17%）×17%
=（元）
收益额：
70－60－=（元）
(2)购物满100元，赠送价值30元的商品（成本18元）
应纳增值税：
销售100元商品应纳增值税：
100÷(1+17%)×17%－60÷(1+17%)×17%
=；
赠送30元商品视同销售，应纳增值税：
30÷(1+17%) ×17% －18÷（1+17%）×17%
=；
合计应纳增值税：+=
收益额：
100－60－18－=
(3)购物满100元返回现金30元
应纳增值税：
100÷(1+17%)×17%－60÷(1+17%)×17%
=(元)；
收益额：
100－60－30－=（元）
由此可见，在不考虑其他税金的情况下，上述三种方案中，方案二最优，方案一次之，方案三最差。
（二）购进时的税务筹划

增值税专用发票、采购农产品

某家居生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，预计明年可实现含税销售收入500万元，则需要外购棉布200吨。现正在考虑下年所需棉布的购买事宜，初步确定现有A、B、C三个企业愿意提供相同质量的货源，但各自的价格（含税）却不同，各企业的报价和基本情况如下：
方案一：假设和A企业订立200吨棉布的购销合同，价格为20000元/吨。A为生产棉布的一般纳税人，能够出具增值税专用发票，适用增值税税率17％；
方案二：假设和B企业订立200吨棉布的购销合同，价格为15000元。B为专营销售棉布的小规模纳税人，能够并且愿意委托主管税务机关代开增值税征收率为3%的专用发票；
方案三：假设和C企业订立200吨棉布的购销合同，价格为14500元。C为个体工商户，不能提供主管税务机关代开的增值税