文档介绍：小企业利润及利润分配的会计核算
徐瑾 一、利润的组成
利润,是指小企业在一定会计期间的经营成果,包括营业利润、利润总额和净利润。
其中营业利润,是指主营业务收入加上其他业务收入减去主营业务成本、主营业务税现的净利润,转入“利润分配”科目,借记本科目,贷记“利润分配――未分配利润”科目;如为净亏损,做相反的会计分录。
结转后本科目应无余额。
2、营业外收入。(1)用途:核算小企业发生的各项营业外收入,主要包括处置非流动资产收益、政府补助收入、捐赠收益等。(2)性质:收入类账户。(3)结构:贷方登记增加数额,借方登记期(月)末,将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。
3、营业外支出。(1)用途:核算小企业发生的各项营业外支出,主要包括处置非流动资产损失、公益性捐赠支出等。(2)性质:费用类账户。(3)结构:借方登记增加数,贷方登记期末目余额转入“本年利润”科目数额,结转后本科目无余额。
4、“所得税费用”账户。(1)用途:核算小企业根据税法规定确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。(2)性质:费用类账户。(3)结构:借方登记小企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税发生数额,贷方登记期末年度终了,本科目的余额转入“本年利润”科目数额,结转后本科目无余额。
(二)核算举例
【例1】某甲小企业本期发生如下经济业务:
1、销售产品一批,价款200000元,增值税34000元,收支票一张存银行,产品成本50000元。会计分录如下:
借:银行存款234000
贷:主营业务收入200000
应缴税费――应缴增值税(销项税额)34000
结转成本时:
借:主营业务成本50000
贷:库存商品50000
2、销售材料一批,价款100000元,增值税17000元,收支票一张存银行,产品成本80000元。会计分录如下:
借:银行存款117000
贷:其他业务收入100000
应缴税费――应缴增值税(销项税额)17000
结转成本时:
借:其他业务支出80000
贷:原材料80000
3、本期计算并结转城市维护建设税4000元,教育费附加400元。
借:主营业务税金及附加4400
贷:应缴税费――应缴城市维护建设税4000
――应缴教育费附加400
4、本期支付广告费5600元,收存款利息5000元。
借:销售费用5600
贷:银行存款5600
借:银行存款5000
贷:财务费用5000
5、本期发生行政管理部门折旧费5000元,行政管理人员职工薪酬20000元,用现金支付其他办公费10000元。
借:管理费用35000
贷:累计折旧5000
应付职工薪酬20000
库存现金10000
6、收回短期公司债本金100000元,利息10000元,存银行。
借:银行存款110000
贷:短期投资100000
投资收益10000
7、按25%计算结转所得税35000元:
借:所得税费用35000
贷