文档介绍：第2章 增值税纳税会计
第一节
增值税会计处理的一般规定
账户设置
应交税金 -应交增值税
-未交增值税
-增值税检查调整
1、“应交税金—应帐务处理
已计提进项税额的外购货物发生非正常损失的帐务处理
1、已计提进项税额的外购货物改变用途的帐务处理
企业如果把已计提进项税额的货物用于非应税项目时，必须根据实际使用的货物已计提的进项税额，冲减当期的进项税额。某些货物的使用在应税与非税项目中难以划分时，可以根据下列公式计算应转出的进项税额：
不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×当月非应税项目销售额/当月全部销售额合计
帐务处理：
借： 在建工程 (固定资产在建工程)
固定资产(固定资产已完工程)
应付福利费(集体福利)
应付工资(个人消费)
贷： 原材料
燃料
包装物
低值易耗品
应交税金—应交增值税（进项税额转出）
例6
某企业把已计提进项税额的原材料一批用于本企业某一基建工程，该批原材料购进价为30万元。
进项税额转出额=30万×17%=
帐务处理：
借：在建工程
贷：原材料 30万元
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
2、已计提进项税额的外购货物用于免税项目的帐务处理
根据现行税法规定，兼营免税项目的生产经营企业，应、免税项目专用材料应分别核算，与应税项目通用又无法分开核算的，应按实际耗用量，计算进项税额转出。实际耗用量无法准备划分的，可按下列公式计算进项税额转出额。
不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×当月免税项目销售额/当月全部销售额
帐务处理：
借： 产成品—应税产品
—免税产品(成本额+转出的
进项税额)
在产品
贷：生产成本
应交税金—应交增值税（进项税额转出）(分配给免税项目的进项税额)
例7
某厂5 月末结转本月生产成本。已知应税产成品成本为70万元，免税产成品成本为30万元 。该厂对应免税产品所需材料没有实行分库管理。外购材料所支付的增值税金已依法于材料入库时计提了进项税额。，免税成品销售额为25万元，应税成品销售额为60万元。
生产免税成品应计提的进项税额转出金额=×25/（25+60）=
帐务处理：
借：产成品-应税产成品 70万元
免税产成品
贷：生产成本 100万元
应交税金—应交增值税（进项税额转出）
3、已计提进项税额的外购货物发生非正常损失的帐务处理
购进货物或产品等发生经营过程中正常损耗以外的损失，称非正常损失，一般包括自然灾害损失；因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；其他非正常损失。以上购进货物或产成品、在产品发生非正常损失时，除了根据其实际成本作财产损失帐外，其中已计提的增值税税额也要从进项税额中转出 。
帐务处理：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）
原材料
产成品
生产成本(在产品应负担的成本)
例8
某企业7月份对存货进行检查，发现原材料损失一批，计成本价10万元，产成品报废一批，计成本价30万元，其中已计算进项税额的外购货物占产品成本的60%，综合扣除率为12%。经批准，上述损失视作非正常损失处理。
进项税额