文档介绍：“营改增”业务介绍材料
--增值税纳税申报(小规模)
山东省国税局货物和劳务税处
申报期限
2017/7/21
山东省国税局
申报期限
自期满之日起15日内申报
5日内预缴,次月1日起15日内申报
1日
3日
5日
10日
15日
1个月
1个季度
遇最后一日为法定节假日的,顺延1日;在每月1日至15日内有连续3日以上法定休假日的,按休假日天数顺延。
《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局2016年13号公告)
申报表调整原则:保持现有申报表基本框架结构的基础上,增加必要的行次满足填报要求。
中华人民共和国境内增值税纳税人均应按照2016年13号公告的规定进行增值税纳税申报。
概述
小规模纳税人申报表构成
1、《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》
2、《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》
3、《增值税减免税申报明细表》
2016年6月申报期起,小规模纳税人不再填报
《增值税纳税申报表(四)》(税额抵减情况表)
小规模纳税申报表变化
2017/7/21
修改内容:
1、取消“应税”二字,营改增后所有“货物及劳务”均为应税项目;
2、变“应税服务”为“服务、不动产和无形资产”;
3、增加销售、出租不动产项目的计税依据计算部分;(征收率5%)
4、附列资料删除“应税”和“应税服务”
2017/7/21
山东省国税局
一、从横向看
主要分为“计税依据”和“税款计算”两大部分;
1、“计税依据”又分为应征增值税,销售、出租不动产,销售使用过的固定资产,免税以及出口免税销售额五大部分;
2、“税款计算”主要是在计税依据基础上体现如何计算缴纳增值税。
二、从纵向看
分为本期数和本年累计两大部分,每一部分又可以细分为“货物及劳务”和“服务、不动产和无形资产”两类。
申报表构成
2017/7/21
山东省国税局
税款计算过程
一、计税依据计算
区别五类不同的情况,分别填入对应栏次进行统计。
二、计税依据结转
前三类情况会结转至第15行,形成应纳税额;第四类因属于免税,不会形成应纳税额,但会相应结转至17-19行;第五类出口销售额,不结转至税款计算部分。
三、考虑减征额
对于有应纳税额同时又有应纳税额减征额的纳税人,在16行进行减征,并最终计算得出20行“应纳税额合计”
四、考虑预缴税款
对于已经分期预缴税款的纳税人(如代开专用发票),在本栏次扣减已预缴的增值税税款。
2017/7/21
小规模纳税申报表:
第1栏“应征增值税不含税销售额”:填写货物及劳务、服务、不动产和无形资产的不含税销售额,不包括销售、出租不动产、销售使用过的固定资产和销售旧货的不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额、查补销售额。
服务有扣除项目的纳税人,本栏填写扣除后的不含税销售额,与当期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第8栏数据一致。
2017/7/21
山东省国税局
小规模纳税申报表:
第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”:填写税务机关代开的增值税专用发票销售额合计。
第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”:填写税控器具开具的应税货物及劳务、应税服务的普通发票注明的金额换算的不含税销售额。
2017/7/21
小规模纳税申报表:
第4栏“销售、出租不动产不含税销售额”:填写销售、出租不动产的不含税销售额。
销售额=含税销售额/(1+5%)。销售不动产有扣除项目的纳税人,本栏填写扣除后的不含税销售额。
第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”:填写税务机关代开的增值税专用发票销售额合计。
第6栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”:填写税控器具开具的销售、出租不动产的普通发票注明的金额换算的不含税销售额。