文档介绍：知识点1:货币资金
,如为现金短缺,属于应由责任人赔偿的部分,计入其他应收款;属于无法查明的其他原因,计入管理费用。如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;属于无法查明原因的,计入营业外收入。
,是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种:企业已收款入账,银行尚未收款入账;企业已付款入账,银行尚未付款入账;银行已收款入账,企业尚未收款入账;银行已付款入账,企业尚未付款入账。
、银行本票存款(相当于银行存款)、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。
知识点2:应收及预付款项
(商业承兑、银行承兑)(企业开出的)
向银行贴现
借:银行存款【应按实际收到的金额(即减去贴现息后的净额)】
财务费用【按贴现息部分】
贷:应收票据【票面金额,不附追索权利】
短期借款【票面金额,附追索权利】?
、运杂费也应计入应收账款,通过“应收账款”科目核算。(入账价值=价款+销项税额<价外税>+垫付包装运杂保险<银行存款>+现金折扣<财务费用>)
{商业折扣:打折,价款降低。进行购买时是确定的,不包括在各项账款中。扣掉
{现金折扣:为督促付款,回笼款项,加速现金流转。作为应收账款的入账价值。理财资金。(现金折扣比例/日期)n=no:没有现金折扣。不扣掉
A现金折扣含增值税=应收账款*享受折扣 B现金折扣不含增值税=主营业务收入*享受折扣
,也可以不设置本科目,将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方。
:
(1)应收的各种赔款、罚款,如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;
(2)应收的出租包装物租金;
(3)应向职工收取的各种垫付款项,如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等;
(4)存出保证金,如租入包装物支付的押金。
(if账面价值>未来现金流量现值:按差额计提坏账准备)计提范围-应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款<风险的一种考虑,有可能收不到>
(1)企业计提坏账准备时,按应减记的金额:或补提。(冲减多计提的相反)
借:资产减值损失<损益类科目>
贷:坏账准备<资产的备抵科目>
(2)企业确实无法收回的应收款项按管理权限报经批准后作为坏账转销时,应当冲减已计提的坏账准备。不要长期挂账,虚增资产
借:坏账准备
贷:应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等
(3)已确认并转销的应收款项以后又收回的,应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额。说明当时不应该核销。
借:应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等
贷:坏账准备
同时:
借:银行存款
贷:应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等
借坏账准备贷
②注销实际发生的坏账
④冲减多提的坏账准备
①计提坏账准备
②已核销坏账准备又收回
④补提坏账准备
③按期末应收账款余额计提坏账准备(期末算出余额,决定补提还是冲减多提)
知识点3:交易性金融资产的核算
借:交易性金融资产—成本【按其公允价值】
投资收益【发生的交易费用】
应收利息【按已到付息期但尚未领取的利息】
应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】
贷:银行存款【按实际支付的金额】
借:应收股利或应收利息
贷:投资收益
借:交易性金融资产—公允价值变动
贷:公允价值变动损益
或相反分录。
借:银行存款
贷:交易性金融资产—成本【账面余额】
     —公允价值变动【账面余额】
投资收益【差额】
同时,将原计入该金融资产的公允价值变动的金额转出
借:公允价值变动损益
贷:投资收益
知识点4:存货的核算
存货的采购成本,包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。
(1)存货的相关税费:包括进口关税、消费税、资源税、不能抵扣的增值税进项税额和相应的教育费附加等。
(2)其他可归属于存货采购成本的费用:仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。
(3)商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用,应当计入存货采购成本,也可以先进行归集,期末根据所购商品的存销情况进行分摊。
,而应在其发生时计入当期损益的内容
(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用,应在