文档介绍：银行会计学第3章
2、人民银行统一会计科目
（1）“发行基金往来”科目（各级人民银行通用）
用来核算各商业银行向人民银行支取或送存现金的情况。
在基层行，借方反映商业银行送存现金数，贷方反映商业银行提取现金数。借：工商银行存款——西城支库户 1 000 000
贷：发行基金往来 1 000 000
北京市发行分库记账如下：
付出：发行基金——西城支库户 1 000 000
总库记账如下：
付出：发行基金——北京分库户 1 000 000
总行的发行会计部门记账如下：
借：发行基金往来 1 000 000
贷：流通中货币 1 000 000
二、货币回笼的核算
货币回笼是指各商业银行（或本行业务库）将超过库存限额的货币缴存人民银行发行库，流通中货币退出流通领域，返还到发行基金的状态。
货币回笼表现为现金从市场上流回银行，反映流通中的货币数量减少，发行基金数量增加。
1、基层行处的核算
商业银行向人民银行送存现金，须填送款单送交人民银行，发行库据以填制入库票，将款项交入发行库。
商业银行会计分录为：
借：存放中央银行款项
贷：现金
基层人民银行发行库，记账如下：
收入：发行基金——本库户
基层人民银行会计部门的会计分录如下：
借：现金
贷：××银行存款
借：发行基金往来
贷：现金
2、管辖行的处理方法
管辖行发行库收到基层行电报后，记账如下：
收入：发行基金——××支库户
记账后，汇总辖内所属行处回笼款总额，电报总行。
3、总行的处理方法
总行发行总库收到下级库电报后，记账如下：
收入：发行基金——××分库户
通知总行的发行会计部门，作会计分录如下：
借：流通中货币
贷：发行基金往来
三、损伤票币销毁的核算
损伤票币是指流通中的票币因使用磨损等原因发生残缺污损，不能继续流通使用的票币。对这些票币，应按规定予以兑换，并由人民银行负责收回、销毁。
损伤票币的销毁权在总库，而具体签发销毁命令和办理销毁工作则由授权分库办理。
按规定程序销毁损伤票币后，应按不同券别填制票币销毁表一式两份。
一份分库凭以转销发行基金，记帐如下：
付出：发行基金——本库户
另一份上报总库，总库记帐如下：
付出：发行基金——××分库户
付出：印制及销毁票币——××券（币）别户
小结：
货币发行业务是中央银行业务，包括发行基金的保管和调拨，货币的投放和回笼及损伤票币销毁的核算。应重点掌握下面几个方面的知识：
1、发行基金的保管和调拨及损伤票币的核算采用单式记帐法记帐，上级发行库要为下级库重复设帐。主要科目有“发行基金”、“印制及销毁票币”、“总行重点库发行基金”等。
2、货币的投放和回笼的核算既要采用单式记帐法又要采用复式记帐法记帐，对于发行基金上级库要为下级库重复记帐，另外基层行和总行的发行会计部门应分别用复式记帐法记帐，主要科目有“发行基金往来”、“流通中货币”。
练****与思考
1、2001年1月25日，总库签发调拨命令，通知上海分库调拨发行基金200万元给南京分库。请编各有关发行库的会计分录。
解答：
总库：
收入：发行基金——南京分库 2 000 000
付出：发行基金——上海分库 2 000 000
上海分库：
付出：发行基金——本库户 2 000 000
南京分库：
收入：发行基金——本库户 2 000 000
2、济南分库经批准，销毁损伤票币壹元券50万元。编相关会计分录。
解答：
济南分库：
付出：发行基金——本库户 500 000
总库：
付出：发行基金——济南分库 500 000
付出：印制及销毁票币——壹元券 500 000
3、2月1日铸币厂送交南京分库贰元券20万元，凭入库通知单记帐，并电告总库。