文档介绍：建筑施工企业所得税的纳税筹划与减税增效研究
摘 要 本文基于建筑施工企业开展纳税筹划的特征和作用,分析目前建筑施工企业纳税时所面临的企业所得税涉税风险,提出相应的纳税筹划和减税增效策略,以供参考。
关键词 建筑施工企业及虚假票據等问题,还会造成工程项目的账面成本开支与实际发生额之间存在较大差异的问题。
四、建筑施工企业所得税的纳税筹划与减税增效
(一)纳税筹划所需要遵循的原则
一是合法性的原则。企业所得税的纳税筹划不仅关系到企业的经济效益等短期局部利益,更重要的是关系到企业的声誉以及长远利益,需要在遵循合法性的原则下开展,以保证企业的未来发展。二是合理性的原则。所谓合理性,就是要通过纳税筹划来保证节税空间更加规范与合理,确保各项收支比例的平衡,以保证纳税筹划方案的顺利实施。三是风险与收益均衡的原则。对建筑施工企业来说,纳税筹划属于长期的决策,而且会受到国家的经济环境和政策的影响,在上述因素的影响下需要均衡分析企业的风险和收益,趋利避害来实现企业利益的最大化。四是筹划性的原则。就是在纳税行为开展之前要开展纳税筹划工作。五是系统性原则。就是要在企业的所有部门和人员全体参与的前提下来进行系统性的设计,保证纳税筹划目标以及减税降费目标的实现。
(二)做好对企业固定资产的筹划
在建筑施工企业的资产总额中,固定资产的占比较大,也是企业所得税纳税筹划的重点对象,而且重要的纳税筹划内容就是固定资产的折旧。首先是针对折旧方法,通常会应用年限平均、产量以及加速折旧法来进行折旧计算。针对其中的年限平均法,每年的折旧额都相同。而对于工作量法来说,由于固定资产的实际使用寿命通常比法定的最低年限低,因此通过此方法可以起到减税增效的作用。而针对加速折旧法,主要有双倍余额递减法以及年数总和法两种,通过此种方法可以确保纳税筹划获得更好的时间价值,也就更能发挥缓解资金压力的作用。也正是由于上述不同的折旧计算方法会对企业的实际纳税产生不同的影响,因此就需要结合施工企业实际情况和需求来选择。
其次是针对折旧年限,在我国的税法中,通常对固定资产的折旧最低年限固定为剩余年限的60%,为此,在纳税筹划中可以尽量采用最低年限,将更多的计提折旧记入成本来适当减少当期应纳税数额。
最后是针对净残值的估计,此数值会对企业的当期折旧额产生直接的影响,表现出此数值越小,则计提折旧越大的关系,这也会减少所需要纳税的金额。为此,对于施工企业来说,则可以尽可能降低对固定资产的预计净残值进行估计。
需要特别说明的是,企业在进行固定资产纳税筹划时,可以适时考虑采用融资租赁等方式取得固定资产。按照税法规定,融资租赁固定资产的利息支出可以在税前扣除,在缓解企业短期资金压力的同时,也起到节税的作用。同时,购买国家鼓励的节能环保以及安全生产设备,在缴纳企业所得税时均有相应的税收优惠政策。建筑施工企业应充分利用上述融资手段和优惠政策,达到减税增效的目的。
(三)对收入进行合理确认和筹划
在目前的新税法中,针对提供劳务持续时间超过1年的建筑施工企业,需要结合年度内的完工进度或者是工作量来对收入进行确认。而分期确认工程业务收入的方式,则可以在分期缴纳税款的同时,推迟缴纳税款的时间,实现企业财务压力的减轻,并且实现企业资金时间价值的