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{}个人财务管理税务规划
人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动
取得的所得；
（3）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；
（4）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。
个体工商户生产、经营所得的应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额－成本、费用及损失
其中，收入总额是指个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，
包括商品（产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收
入、利息收入、其他业务收入和营业外收入等。各项收入应当按权责发生制原则确定。
成本、费用是指个体工商户从事生产经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用
以及销售费用、管理费用、财务费用。
损失是指个体工商户在生产经营过程中发生的各项营业外支出。
个体工商户的生产、经营所得按年度计算缴纳个人所得税，适用 5%至 35%的超额累进税率。
税率表如下：
级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数(元)
速算扣除数
级数 全年应纳税所得额 税率(%)
(元)
1 不超过 5000 元的 5 0
超过 5000 元至 10000 元的部
2 10 250
分
超过 10000 元至 30000 元的
3 20 1250
部分
超过 30000 元至 50000 元的
4 30 4250
部分5 超过 50000 元的部分 35 6750
个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算公式为：
应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
上述计税办法适用于查账征收的个体工商户，不适用于核定征收的个体工商户。
个人对企事业单位的承包经营、承租经营取得所得，应当如何缴纳个人所得税？
个人对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转
租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。
个人对企事业单位的承包经营、承租经营取得所得缴纳个人所得税，有以下几种情况：
（1）企业实行个人承包经营、承租经营后,承包、承租人按合同(协议)的规定只向发包、出
租方交纳一定费用,企业经营成果归其所有的,承包、承租人取得的所得,按对企事业单位的
承包经营、承租经营所得计算缴纳个人所得税。
应纳税所得额=纳税年度的承包经营、承租经营所得-必要费用
其中的必要费用是指每月 1600 元。
承包经营、承租经营所得适用 5%～35%的五级超额累进税率（见下表）。
对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率表
级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数(元)
速算扣除数
级数 全年应纳税所得额 税率(%)
(元)
1 不超过 5000 元的 5 0
超过 5000 元至 10000 元的部
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