文档介绍：风险评估与内部控制评审
内部控制概述
内部控制的调查与描述
内部控制评审
管理建议书
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内部控制
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内部牵制（20世纪初-40年代）
，请问应如何将这8项工作分配给三位职员，既使得工作量相当，又能达到内部控制制度的要求。
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你分对了吗？
2、3
1、6、7
4、5、8
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信息沟通
随时记录经济业务
提供会计报告
确认记录所
有有效的
经济业务
采用恰当的
货币计量
经济业务
在财务报告中恰
当表述经济业务
在合理经济期间
记录经济业务
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监督
内部审计
与单位外部团
体进行沟通
内部控制的种类
按其控制目的分类
内部会计控制、内部管理控制
按其控制方式的分类
预防式控制、觉察式控制
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内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则
内部控制一般仅针对常规业务活动而设计
执行人员的素质和工作质量
串通舞弊
执行人员滥用职权或屈从于外部压力
经营环境和业务性质的变化
内部控制的局限性
内部控制的调查与描述
内部控制调查描述的意义
内部控制的调查
内部控制的描述
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调查了解内部控制的意义
为计划审计工作提供依据
调查了解内部控制的设计及执行，设计初步审计策略
为评价控制风险提供基础
通过内部控制测试，可以评价控制风险，决定进行实质性测试的性质、时间、范围
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询问被审计单位有关人员，并查阅相关内部控制文件；
检查内部控制生成的文件和记录；
观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况；
选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试。
内部控制的调查方法
内部控制调查的内容
了解控制环境
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了解风险评估
了解控制活动
了解监督
注意了解的目的
了解信息与沟通
内部控制的描述
调查表
文字表述
流程图
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内部控制评审
内部控制评审的目的
内部控制评审的步骤
内部控制评审的内容
内部控制评审的结果
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内部控制评审的目的
进一步检验对内部控制了解的真实性
确定内部控制设计的健全性和运行的有效性
决定对它的信任程度，确定采用抽查还是详查，以及抽取的样本规模及数量
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内部控制评审的步骤
初评
了解内控制后，对其是否存在或健全进行评价，评价以后确定是否进行控制测试；
再评
测试内控后，对其有效性进行评价，评价以后确定如何进行实质性测试；
终评
对会计报表项目进行实质性测试以后，对当初控制测试评价结果的恰当性进行检验，如果认为当初控制测试对控制风险评价过低，以此确定的实质性测试程序过少，应考虑是否追加实质性测试程。
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内部控制评审的内容
健全性
有效性
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企业每一项内部控制系统是否健全，手续是否严密
针对在健全性评价中被认为是健全的或基本健全的内部控制是否能够起到控制作用以及与设计的内部控制相符合的程度，主要通过控制测试完成
健全性评价的内容
生产、经营、管理部门是否健全?责、权、利是否明确?不相容职务是否分离?分工能否起到应有的相互制约作用?
会计信息及相关的经济信息的报告制度是否健全?会计信息及相关经济信息的记录、传递程序是否都有明确规定?
用来证明经济业务的凭证制度是否健全?凭证的填制、传递和保管是否有严格的程序?凭证是否做到了顺序编号?
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企业的员工是否具备了必要的知识水平和业务技能?有无定期的职务轮换制度?企业员工是否经常接受必要的培训?
对财产物资是否建立了定期盘点制度?对重要的业务活动是否建立了事后核对制度?并有无将盘点和核对后的信息及时反馈给相关部门?
企业是否建立了严格的经济责任制和岗位责任制?责任是否落实?是否严格执行了奖惩制度?
企业是否对各项业务活动的程序做出明确规定?有无清晰的流程图交由有关人员严格执行?
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企业各个业务循环中的各关键控制点是否都设有控制措施?各项控制措施是否经济?是否切实可行?
企业是否建立了内部审计制度?对查错揭