文档介绍：作业三
,采用实际成本进行材料日常核算。
2008年8月发生如下经济业务事项;
(1) 1日,对上月末暂估入账的原材料70000元进行会计处理。
(货先单后,跨月,上月末暂估入账)
8月1日,冲销上月末暂估入账材料。
借:原材料 70000
贷:应付账款—暂估入账应付账款 70000
(2) 3日,上月在途材料40000元收到,验收入库。
(单先货后,单到上月已记账)
8月3日,上月采购材料入库。
借:原材料 40000
贷:在途物资 40000
(3) 8日,收到上月末估价入账的材料发票账单,增值税专用发票上注明的货款为80000元,增值税税率为17%,开出银行承兑汇票承付。
8月8日,支付上月入库材料货款。
(接(1),货先单后)
借:原材料 80000
应交税费—应交增值税(进项税额) 13600
贷:应付票据 93600
(4) 16日,从A企业购入材料一批,增值税专用发票上注明的货款为51000元,增值税税率为17%,另外A企业还代垫运费500元(已取得运费专用发票)。货款及增值税已用转账支票付讫,材料验收人库。
(单货同到)
8月16日,支付入库材料货款。
增值税进项税额=51000×17%+500×7%=8705(元)
原材料采购成本=51000 +(500-500×7%)=51465(元)
借:原材料 51465
应交税费—应交增值税(进项税额) 8705
贷:银行存款 60170
(5)22日,持银行汇票300000元从C企业购入材料一批,增值税专用发票上注明的货款为200000元,增值税为34000元,另支付运杂费2000元,材料尚未入库。M企业收回剩余票款并存入银行。
①用银行汇票支付货款。(单先货后)
借:在途物资 202000
应交税费—应交增值税(进项税额) 34000
贷:其他货币资金—银行汇票 236000
②收回银行汇票余款。
借:银行存款 64000
贷:其他货币资金—银行汇票 64000
(6) 31日 根据“发料凭证汇总表”,8月份基本生产车间领用材料360000元,辅助生产车间领用材料200000元,车间管理部门领用材料30000元,企业行政管理部门领用材料10000元。
8月31日,汇总发出材料。
借:生产成本——基本生产成本 360000
——辅助生产成本 200000
制造费用 30000
管理费用 10000
贷:原材料 600000
,增值税税率17%,采用计划成本进行原材料的核算。2008年3月份A材料的期初余额为10万元,材料成本差异借方余额(即超支)5000元,计划单位成本10元/千克。
3月5日外购A材料3000千克,单价11元/千克,款项已支付并验收入库。
3月12日外购A材料2000千克,单价9元/千克,开出商业汇票结算;3月18日该批材料验收入库。
3月26日外购A材料4000千克,材料验收入库,款项尚未支付,结算单据到月末尚未到达。
3月10日、3月20日生产车间分别领用A材料7000千克、3000千克。
要求:
(1)编制购进和入库材料的相关会计分录。
① 3月5日,外购材料。(单货同到)
实际采购成本=3000×11=33000(元)
增值税进项税额=33000×17%=5610(元)
计划成本=3000×10=30000(元)
材料成本差异=33000-30000=3000(元)>0, 超支
购进材料:
借:材料采购 33000
应交税费—应交增值税(进项税额) 5610
贷:银行存款 38610
结转入库材料计划成本:
借:原材料 30000
贷:材料采购 30000
结转入库材料成本差异:
借:材料成本差异—原材料 3000
贷:材料采购 3000
② 3月12日,外购A材料。(单先货后)
实际采购成本=2000×9=18000(元)
增值税进项税额=18000×17%=3060(元)
借:材料采购 18000
应交税费—应交增值税(进项税额) 3060
贷:应付票据 21060
3月18日,入库3月12日外购材料。
计划成本=2000×10=20000(元)
材料成本差异=18000-20000=-2000(元)<0, 节约
借:原材料 20000
贷:材料采购 20000
借:材料采购 2000
贷:材料成本差异—原材料 2000
③ 3月26日,外购材料,货到单未到,暂不入账。
3月31日,月末单未到,暂估入账。(货先单后,跨月)
计划成本=4000×10=40000(元)
借:原材料 40000
贷:应付账款—暂估应付账款 4000