文档介绍：会计师事务所
控制环境与责任承担
所有权结构
组织结构
分支机构的设置及管理情况
主要业务活动
经营目标与经营策略
经营理念和经营风格及对胜任能力的重视
事务所质量控制环境_ 1
（一）所有权结构 例如：
股东人数额均未进行函证。
如何体现“保持应有的关注”
注册会计师体现勤勉尽责的载体—工作底稿
注册会计师体现勤勉尽责的载体—以审计准则为最低要求执业
不仅要避免简单的错误，而且要考虑可能的报告使用人的期望
审计准则的法律地位和勤勉尽责的意义
关于职业道德的几个关系
职业道德和客户保持（项目收入)
职业道德和事务所发展
职业道德和员工稳定性
三、客户关系和具体业务接受和保持
客户关系和具体业务接受和保持
总体要求
已考虑客户的诚信（只与诚信的客户打交道）；
具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；
能够遵守职业道德规范。
针对有关客户诚信的考虑事项
客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉；
客户的经营性质；
客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度；
客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平；
工作范围受到不适当限制的迹象(时间)；
客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象；
变更会计师事务所的原因。
（一）与现任或前任人员沟通；（二）第三方询问；（三）从相关数据库中搜索客户的背景信息。
评价素质、能力、时间和资源
（一）会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象；
（二）会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力；
（三）会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员；
（四）在需要时，是否能够得到专家的帮助；
（五）如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员；（质量控制能力）
（六）会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务（项目管理能力）。
新业务？
解除约定的政策和程序
讨论情况和可能采取的行动；
讨论原因
考虑法律法规的规定或向监管机构报告解除的情况及原因；
记录重大事项及其咨询情况。
关于保密义务
业务承接中的分类管理
按风险的分类
高风险（增加独立合伙人、人员配置、工作底稿复核要求）
中等风险
低风险
按服务种类
鉴证
非鉴证
按地域
本地
外地
业务承接评价表
初步考虑（背景、监管要求、经济回报预计）
进一步的考虑（接受委托的关键考虑、以前的审计情况）
与前任会计师的沟通情况
底稿示例：
业务保持评价表
业务保持评价时间：本年度完成审计时
评估内容
客户诚信
财务管理质量（意见类型、配合）
业务风险 （管理是否激进、客户活动）
本所服务能力
经济回报
承接和保持业务的关键控制点
实施承接和保持业务的评估程序
合伙人批准或风险委员会批准
高风险项目的应对措施
人力资源
人力资源的困境
业务快速发展与人力资源的滞后
年报的集中
高流动性
结构的不合理（缺“腰”说）
人力资源政策和程序应当解决的问题
（一）招聘；
（二）业绩评价；
（三）人员素质；
（四）专业胜任能力；
（五）职业发展；
（六）晋升；
（七）薪酬；
（八）人员需求预测
招聘的控制
通过简历筛选
考核和测试（基本素质、专业知识）
面试
内容 兴趣、谈吐、态度
人员 合伙人或高级经理
渠道
学校招聘（整齐没经验）
社会招聘（有经验不整齐）
人才留用的一些做法
长期服务奖励
内部岗位变动
有效沟通
离职人员跟踪系统
业绩评价、薪酬及晋升程序的要求
（一）使人员知晓会计师事务所对业绩和遵守职业道德规范的期望；
（二）向人员提供业绩、工作进步及职业发展方面的评价和咨询；
（三）帮助人员了解提高业务质量及遵守职业道德规范是晋升更高职位的主要途径，而不遵守会计师事务所的政策和程序可能招致惩戒。
业绩评价的种类
试用期评价
执行项目表现评价
年度综合评价
业绩评价
评价的内容——参照平衡计分卡
成本控制
客户管理
业务质量和风险控制
人员素质
考核什么就能得到什么
业绩评价管理的对象——级别
关于评价内容
区分级别
常见的评价指标
经理
了解客户的经营情况
专业能力
发展员工
自我发展
业务发展
高级审计员
了解客户的经营情况
发展并保持与客户的关系
促进团队作用
培训助理审计员
自我发展
助理审计员
了解客户的经营情况
发展并保持与客户的关系
促进团队作用
专业业务能力
自我发展
关于评价表的设计
主观性问题
不能