文档介绍：会计核算办法衔接
一簇蓝色精灵的小确幸
CHENYING0907
二、衔接方案
（二）账务衔接指引
执行新会计核算办法账务衔接分为重分类和追溯调整两类，既包括与新会计准则直接相关的调整，也包括公司为加强会计核算规范、适应业务发展－面值（或本金）、溢折价、应计利息”科目余额分别转入“可供出售金融资产－XX-成本、利息调整、应计利息”。已计提跌价准备的，将相应跌价准备金额自“长期投资减值准备－债券投资/其他债权投资”转入“可供出售金融资产－XX－公允价值变动”。
此外，取消“长期债权投资-一年内到期-备查（借方）”和“长期债权投资-一年内到期-备抵（贷方）”，余额转入“持有至到期投资-一年内到期”。
二、衔接方案
7. 经营租入固定资产改良和经营租入固定资产改良累计折旧
取消“经营租入固定资产改良”及“累计折旧－经营租入固定资产改良”科目，余额分别转入“长期待摊费用－经营租入固定资产改良”相关摊销资产的原始成本和累计摊销，并在剩余年限内摊销。
8. 在建工程/工程物资
将“工程物资”科目中的预付设备款科目余额转入“预付账款”下的明细科目，将“在建工程”科目中的基建、技改、大修理预付款科目余额转入“预付账款”下的明细科目。
将“工程物资-减值准备”转入“工程物资减值准备”。
二、衔接方案
9. 投资性房地产
将“固定资产”、“无形资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”及“无形资产减值准备”中根据新会计核算办法作为投资性房地产核算的房屋建筑物及土地使用权，原值、累计折旧/累计摊销和减值准备分别转入“投资性房地产”、“投资性房地产累计折旧（摊销）”及“投资性房地产减值准备”。
二、衔接方案
10. 土地使用权（不包括已经作为投资性房地产核算的土地使用权）
将“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”中除上述第9项已经确认为投资性房地产之外的土地使用权，以及“在建工程”、“在建工程减值准备”科目余额中的土地使用权，符合应当单独确认为无形资产的，其原值及累计折旧分别转入“无形资产-原值”、“无形资产-摊销”，减值准备转入“无形资产减值准备”。
二、衔接方案
11. 软件
将“无形资产”和“无形资产减值准备”中软件根据新会计核算办法应作为固定资产核算的，分别将原值和累计摊销转入“固定资产”、“累计折旧”和“固定资产减值准备”各明细科目下。
12. 应付职工薪酬
取消“应付工资”、“应付福利费”科目，余额转入“应付职工薪酬-工资/福利费”。
将“其他应交款－应交住房公积金”中属于公司负担的部分转入“应付职工薪酬”的相关明细科目，职工个人负担的部分转入“其他应付款-非关联公司-代扣代缴职工款项”相应科目。
二、衔接方案
取消“其他应付款-非关联公司-基本养老保险/补充养老保险/医疗保险/失业保险/大额互助”科目，代扣余额转入“其他应付款-非关联公司-代扣代缴职工款项”明细科目，计提余额转入“应付职工薪酬-职工保险”各科目下“计提”明细，上交余额按照公司负担和职工负担分别转入“应付职工薪酬-职工保险”各科目下的“上缴”和“其他应付款-非关联公司-代扣代缴职工款项”各明细，上年结余按照公司负担和职工负担分别转入“应付职工薪酬-职工保险”各科目下的“上年结余”和“其他应付款-非关联公司-代扣代缴职工款项”各明细。（确保一对一调整）
取消“其他应付款-非关联公司-职工教育经费”科目，余额转入“应付职工薪酬-职工教育经费”各明细科目下。
二、衔接方案
13. 应交税费
取消“应交税金”和“其他应交款”，将科目余额中除住房公积金外的其他科目余额转入“应交税费”相关明细科目。
14. 其他应付款
取消“其他应付款-非关联公司-代扣营业税及附加”和“其他应付款-非关联公司-代扣代缴个人所得税”科目，余额转入“应交税费”相应明细。
15. 预提费用
取消“预提费用”科目，将“预提费用-借款利息”余额转入“应付利息”明细科目，其他科目余额根据性质转入“应付账款－计提类”下各明细科目。
二、衔接方案
16. 资本公积
按照原制度核算的资本公积，执行新会计准则后应当分别下列情况进行处理：
（1）原资本公积中的资本溢价，执行新会计准则后不做重分类调整。
（2）原资本公积中因被投资单位除净损益外其他所有者权益项目的变动产生的股权投资准备，执行新会计准则后应当转入新会计准则下按照权益法核算的长期股权投资产生的“资本公积－其他资本公积－被投资单位权益变动”核算。
二、衔接方案
（3）原资本公积中除上述以外的项目，包括债务重组收益、接受捐赠的非现金资产、关联交易差价、按照权益法核算的长期股权投资因初始投资成本小于应享有被投资单位账面净资产的份额计入资本公积的金额等，执行新会计准则后应调整到“资本公积－其他资本公积－原制度资本公