文档介绍：利润和利润分配
营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、计提的无形资产减值准备、计提的固定资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。
净利润是企业当期
80000
80000
80000
80000
80000
67000
975000 967000
8000
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一、所得税会计概述
（一）会计与税收的目的不同
：提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,既要反映受托责任的履行,又要决策相关。
：依据有关的税收法规,确定一定时期内纳税人应缴纳的税额,实现经济合理、税负公平、促进竞争。
第三节 所得税会计
（二）所得税会计
：所得税会计是以利润表为依据,研究如何处理按照会计制度计算的税前会计利润与按照税法计算的应纳税所得额之间的差异的会计理论和方法。
：所得税会计是以资产负债表及其附注为依据,结合相关账簿资料,研究如何处理按照企业会计准则确定的各项资产、负债的账面价值与按照税法确定的各项资产、负债计税基础之间的差异的会计理论和方法。
（三）所得税会计的形成和发展
IAS:，发布IAS12所得税会计）要求企业可以在递延法和利润表债务法中进行选择；，修订IAS12取消递延法，要求企业采用利润表债务法核算所得税;，发布IAS12所得税）要求企业在利润表债务法和资产负债表债务法中选择；，对IAS12进行有限的修订，要求企业采用资产负债表债务法。
CAS: ,《财政部关于企业所得税会计处理的暂行规定》所得税会计处理方法包括应付税款法和纳税影响会计法（递延法和利润表债务法）。
,颁布《企业会计制度》沿用了[94]财会第25号的做法。
,颁布了CAS18号—所得税要求企业采用资产负债表债务法对所得税进行会计处理,实现了与国际趋同。
(四)资产负债表债务法的思路
，计算得出企业当期应交所得税金额，并以此确认为“所得税费用—当期所得税费用”
借：所得税费用—当期所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
当期纳税对未来的影响是否应在当期考虑？
,以资产负债表及其附注为依据结合相关账簿资料,并根据税法规定分析计算各项资产、负债的计税基础。通过比较资产、负债等项目的账面价值与计税基础的差异,确定应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异；然后计算差异的所得税影响额并将其确认为递延所得税资产或递延所得税负债以及与其对应的所得税费用—递延所得税费用”（或收益）（什么是账面价值?）
借：所得税费用—递延所得税费用
贷：递延所得税负债（净额）
或：
借：递延所得