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商业银行会计核算基本方法（PPT67页)
，是反映商业银行所 400 000
借贷记账法运用实例
【例2-1】三禾股份有限公司签发现金支票，从开户银行支取备用现金26 000元。
该笔业务涉及“吸收存款-活期存款”和“库存现金”两个科目。“吸收存款-活期存款”为负债类科目，减少数应记入其借方；“库存现金”为资产类科目，减少数应记入其贷方。
分析
借：吸收存款——活期存款（三禾股份有限公司户） 26 000
贷：库存现金 26 000
会计分录
借贷记账法运用实例
【例2-2】华强机械制造厂向银行申请流动资金贷款一笔，金额180 000元，期限3个月，%，经批准办理贷款发放手续。
该笔业务涉及“贷款”和“吸收存款—活期存款”两个科目。“贷款”为资产类科目，增加数应记入其借方；“吸收存款—活期存款”为负债类科目，增加数应记入其贷方。
借：贷款—短期贷款（华强机械制造厂户） 180 000
贷：吸收存款—活期存款（华强机械制造厂户）180 000
会计分录
单式记账法
我国金融企业对于不涉及实际资金增减变化，但须承担一定经济责任的重要业务事项，如代保管的有价值品、重要空白凭证及托收款项等，设置表外科目核算，目前多采用单式记账法。
表外科目采用单式记账法的，使用登记簿记载反映，登记簿设收入、付出、余额三栏，某项业务发生或增加时记收入，销账或减少时记付出，余额表示结存。
单式记账法举例：
如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下：
收入：重要空白凭证——支票50本
如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下：
付出：重要空白凭证—支票1本
会计凭证
一、会计凭证的意义
（一）概念
又称“传票”，是记录银行各项经济业务的发生和完成情况的书面证明，是办理资金收付和记账的依据，也是明确经济责任、核对账务和事后查考的根据。
（二）银行会计凭证的作用
1、保证了记录经济业务的合法性和合理性。
2、保证了会计记录的真实性和正确性。
3、加强了经济责任制。
4、可以为事后查考提供依据。
二、会计凭证的分类
按填制的程序和用途，分为：原始凭证、记账凭证；
原始凭证：银行在经济业务发生时，直接取得或填制的会计凭证；
记账凭证：又称传票，根据审核无误的原始凭证编制或汇总编制，可直接做记账依据的。
（一）原始凭证
原始凭证按其来源不同，可分为外来原始凭证和自制原始凭证
1、外来原始凭证：是指在同外部单位或个人发生经济往来关系时，从外部单位或个人取得的原始凭证。如存款/取款凭条、结算凭证等。
2、自制原始凭证：是指银行内部经办经济业务的部门或人员，在办理经济业务时自行填制的原始凭证。如利息计算清单、工资结算单、职工福利费、工会经费等。
注意：商业银行的原始凭证多为外来原始凭证！
（二）记账凭证
1、记账凭证按是否是明细账的记载依据不同，可分为总帐记账凭证与明细账记账凭证
总帐记账凭证——科目日结单
明细账记账凭证——传票
2、记账凭证按填制的方式不同，可分为单式记账凭证和复式记账凭证
单式凭证是指一张凭证只填列一个科目，作为该科目的记账依据。
复式凭证是指一张凭证同时作为借贷双方科目的记账依据。
目前，银行除现金业务外一般采用单式凭证；而使用计算机记账的，也有的采用复式凭证。
现金收入传票和现金支出传票——复式凭证
其他基本凭证和专用凭证——单式凭证
3、记账凭证按使用的范围不同，可分为基本凭证与特定凭证
（1）基本凭证
是银行会计人员根据原始凭证或业务事实自行编制并凭以记账的凭证。
按其性质和用途不同，基本凭证可分为八种：
①现金收入传票 ②现金付出传票
③转账借方传票 ④转账贷方传票
⑤特种转账借方传票 ⑥特种转账贷方传票
⑦表外科目收入传票 ⑧表外科目付出传票
基本记账凭证
现金收付凭证
转账凭证
特种转账凭证
表外科目收付凭证
现金收入传票
现金付出传票
转账借方传票
转账贷方传票
特种转账借方传票
特种转账贷方传票
表外科目收入传票
表外科目付出传票
复式记账凭证
单式记账凭证
1、现金收入传票和现金付出传票适用于：当银行发生现金收付业务时编制该类传票。
2、转账借方传票和转账贷方传票适用于：当银行发生内部转账业务时编制该类传票。不对外传递
3、特种转账借方传票和特种转账贷方传票适用于：当银行发生转账业务时，主动代开户单位收款入账