文档介绍：个人所得税的税收筹划
个人独资企业、合伙企业属于个人所得税纳税人。
个人所得税的纳税人按照住所和居住时间标准分为居民纳税人和非居民纳税人。
居民纳税人:在中国境内有住所,或者虽无住所但在境内居住满一年的个人。
非居民纳税人:无住所又不居住或居住不满一年但从中国境内取得所得的个人。
纳税人
居住时间标准—1个纳税年度内在中国境内居住满365日,即以居住满1年为时间标准。
在居住期间临时离境的,即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的,不扣减日数,连续计算。
居民纳税人,应就其来源于中国境内和境外的所得,向我国政府履行全面无限纳税义务,依法缴纳个人所得税。
非居民纳税人,只就其来源于中国境内的所得向我国政府履行有限纳税义务,依法缴纳个人所得税。
收入来源地
个人实际在中国境内工作期间取得的工资薪金,不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的,均属来源于中国境内的所得;
个人实际在中国境外工作期间取得的工资薪金,不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的,均属于来源于中国境外的所得。
无住所的纳税人
居住
时间
纳税人
性质
境内所得
境外所得
境内
支付
境外
支付
境内
支付
境外
支付
90(或183)日以内
90(或183)日~1年
1 ~ 5年
5年以上
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免税
×
×
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×
×
免税
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非居民
纳税人
非居民
纳税人
居民纳税人
居民纳税人
征税范围
工资、薪金所得
个体工商户的生产、经营所得
劳务报酬所得
对企事业单位承包、承租经营所得
稿酬所得
特许权使用费所得
利息、股息、红利所得
财产租赁所得
财产转让所得
偶然所得
、薪金所得—实行按月计征
工资、薪金所得应缴纳的个人所得税,自2011年9月1日起,以纳税人每月取得的工资、薪金收入扣除3500元费用扣除标准后的余额为应纳税所得额。
应纳税所得额=月工资、薪金收入-费用扣除标准(3500元)
-附加减除费用标准(1300元)
附加减除费用适用范围
、薪金所得的外籍人员。
、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家。
、薪金所得的个人。
个人所得税税率表一:工资薪金所得