文档介绍：审计实施方案
审计实施方案
(二)被审计单位的名称和基本情况
被审计单位的名称即工商注册的法人名称。
基本情况主要包括:
、管理体制、机构设置、人员编制情况(实有人数、在编人员、临时人员等)。
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(二)被审计单位的名称和基本情况
被审计单位的名称即工商注册的法人名称。
基本情况主要包括:
、管理体制、机构设置、人员编制情况(实有人数、在编人员、临时人员等)。
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(三)审计的目标
审计目标是审计组办理审计项目所要完成的任务或达到的境界,是审计活动的出发点和归属。它有总目标和具体目标之分。具体到某一个特定审计项目,其总目标应当根据该审计项目的实际情况和审计机关自身的能力加以确定。具体审计目标是审计内容的重要组成部分,应当包含在审计实施方案中的审计内容中。审计总目标对审计范围、内容、重点、方法等的确定具有导向作用,是审计实施方案的核心内容。
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一般情况下,审计目标应当确定为:了解和掌握被审计单位有关基本情况和财政财务管理现状,从总体上全面弄清被审计单位资产负债和财政财务收支情况;审查被审计单位资产负债和财政财务收支的真实性、合规性、合法性、效益性,揭露财政财务收支中存在的主要问题,处罚并纠正违纪违规行为,分析产生问题的原因和内部控制管理中的薄弱环节,提出改进意见,促进加强管理,提高效益。同时审计组应根据不同审计项目的特点,在实施方案中明确一些有关特定的审计目标要求。
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(四)审计的范围、内容、重点、步骤和方法
、财务收支所属的会计期间和有关审计事项。这里的会计期间和有关审计事项要根据该审计项目的审计目标要求来确定。如审计目标是某单位某年度的财政收支或财务收支的真实性、合法性和效益性,则审计范围就应当是该单位某年度的各项财政收支或财务收支。如审计目标是某领导干部(人员)任职期间经济责任履行的真实性、充分性和合法性,则审计范围就是该领导干部(人员)任职期间履行经济责任的有关事项。在编制审计实施方案、确定审计范
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围时,往往还需要解决需要不需要进行延伸审计的问题,即在时间上要不要延伸到以前年度,在空间上需要不需要延伸到下属单位及关联单位。如果审前调查发现被审计年度的有关重要审计事项需要追溯以前年度的有关情况才能查清,或以前年度有许多重大遗留事项需要在被审计年度予以处理或纠正等,则在确定审计范围时就需要确定延伸审查以前年度有关事项的范围;如果调查发现被审计单位有下属单位和关联单位,且有重要的经济往来,则在确定审计范围时就需要将它们纳入延伸审查的范围。
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。审计事项一般可以按照被审计单位财政收支、财务收支的业务活动种类或者会计报表项目划分。审计事项应当涵盖被审计单位审计范围内的全部事项,也要尽量避免相互重复。具体审计目标是审计总目标的具体化,是为了实现审计总目标而对每项审计事项进行审计时需要查明的各项具体问题。
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对真实性审计总目标而言,其具体审计目标要求查明各项财政收支或财务收支记录的真实性、记录的完整性、记账和过账的正确性、入账资产所有权的明晰性、计价的正确性、截止期的正确性、计算的精确性、分类的正确性、披露的充分性;对合法性审计总目标而言,其具体审计目标要求查明各项财政收支或财务收支是否符合有关各项法律、法规、规章、制度的规定;对效益性审计总目标而言,其具体审计目标就要求查明各项财政收支或财务收支是否达到或超过有关各项效益评价指标。
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一项记录、披露方面的审查,少一项相关法律、法规、规章或制度的对照检查,少一项相关效益指标的比较、评价,具体审计目标设置就是不完整的,审计总目标就不能充分实现,审计质量就是不合格的。因此,具体审计目标设置的完整性非常重要。具体目标设定后,必须安排相关的审计程序和方法,进行相关的审查,获取相应的证据,形成相应的工作底稿。如果具体审计目标实现了,则应在审计报告中做出相应的审计评价;如果具体审计目标未能查明,则应在审计报告中说明未能查明、不能评价的原因。
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首先,应当围绕审计目标的要求来确定审计重点。真实性审计目标要求审计人员重点关注可能被弄虚作假的审计事项;合法性审计目标要求审计人员重点关注容易发生违法乱纪问题的审计事项;效益性审计目标要求审计人员重点关注有节约潜力、可能发生重大损失浪费的审计事项。其次,应当根据审前调查所取得的资料进行