文档介绍：总账会计教案
【任务分析及处理】
⑴会计编制记账凭证,将所有收益账户的贷方余额从各账户的借方转入“本年利润”账户的贷方;将所有支出账户的借方余额从各账户的贷方转入“本年利润”账户借方,并交审核人员审核。
、利得:
借:主总账会计教案
【任务分析及处理】
⑴会计编制记账凭证,将所有收益账户的贷方余额从各账户的借方转入“本年利润”账户的贷方;将所有支出账户的借方余额从各账户的贷方转入“本年利润”账户借方,并交审核人员审核。
、利得:
借:主营业务收入4400000
其他业务收入260300
投资收益16000
营业外收入71000
公允价值变动损益12700
贷:本年利润4760000
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【任务分析及处理】
、损失
借:本年利润4145000
贷:主营业务成本3070000
营业税金及附加233400
其他业务成本158000
销售费用250000
管理费用338300
财务费用10000
资产减值损失70100
营业外支出15200
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【任务分析及处理】
(2)会计依据审核无误的记账凭证,登记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“投资收益”、“营业外收入”、“公允价值变动损益”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“营业外支出”、“本年利润”总账和相应明细账。
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【知识链接】
一、利润总额的核算
(一)利润的构成
含义:利润是指企业在一定会计期间的经营成果,包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
三个层次:
营业利润
利润总额
净利润
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(一)营业利润
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失±公允价值变动净损益±投资净损益
【知识链接】
一、利润总额的核算
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【知识链接】
一、利润总额的核算
(二)利润总额
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
(三)净利润
净利润=利润总额-所得税费用
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【知识链接】
(二)结转利润的方法
1、账结法,每个会计期间期末将损益类科目净发生额结转到本年利润科目中,损益类科目月末不留余额。资产负债表上本年利润科目填列的是科目实际余额。
2、表结法,在1-11月份间各损益类科目的余额在账务处理上暂不结转至“本年利润”,而是在利润表中按收入、支出结出净利润,然后将净利润在资产负债表中的“未分配利润”行中列示。到12月份年终结算时,再将各损益类科目的余额结转至“本年利润”,结转后各损益类科目的余额为零。
一、利润总额的核算
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【知识链接】
(三)结转利润的会计处理
账户设置:“本年利润”
会计分录:
1、结转所有收益类账户
借:主营业务收入
其他业务收入
投资收益
营业外收入
公允价值变动损益
贷:本年利润
一、利润总额的核算
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【知识链接】
2、结转所有支出类账户
借:本年利润
贷:主营业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
其他业务成本
投资收益(即投资损失)
公允价值变动损益
营业外支出
所得税费用
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【知识链接】
3、年度终了,结转“本年利润”账户
⑴若“本年利润”账户为贷方余额,则:
借:本年利润
贷:利润分配——未分配利润
⑵若“本年利润”账户为借方余额,则:
借:利润分配——未分配利润
贷:本年利润
一、利润总额的核算
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任务一、利润的结转与分配
广州麒瑞有限责任公司2010年申报企业所得税并结转利润,企业所得税税率为25%。麒瑞公司2010年支付税收滞纳金1000元,收到的国库券利息2000元,各年资产及负债的账面价值与计税基础都一致。
请进行相关工作分析及处理。
【任务引入2】企业所得税的申报与结转
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【任务分析及处理】
。
应纳税所得额=4760000-4145000+1000-2000=614000元
应交所得税=614000×25%=153500元
,并交审核人员审核。
(1)确认所得税费用:
借:所得税费用153500
贷:应交税费——应交所得税153500
(2)将所得税费用结转入“本年利润”账户:
借:本年利润153500
贷:所得税费用153500
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【任务分析及处理】
(3)将“本年利润”账户年末余额461500(615000-153500)元转入“利润分配—未分配利润”账户。
借:本年利润461500
贷:利润分配——未分配利润461500
“所得税费用”、“应交