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第三章审计职业规范
第一节审计职业规范概述
第二节独立审计准则
第三节注册会计师的法律责任Evaluation第三章审计职业规范
第一节审计职业规范概述
第二节独立审计准则
第三节注册会计师的法律责任第三章第一节审计职业规范概述
一、审计职业规范的含义和内容
1、含义:
对审计人员素质与资格、行为标准的权威性
标准,是衡量和评价审计质量的基本标准。
2、内容:
技术规范即审计准则---约束审计工作
职业道德规范---约束审计人员的行为第三章第三章第一节第一节审计职业规范概述审计职业规范概述
二、审计准则及其作用
1、审计准则:审计准则是专业审计人
员在实施审计工作时,必须恪守的最
高行为标准,它是审计工作质量的权
威性判断标准。
2、审计准则的作用
可以赢得社会公众的信任
可以提高审计工作的质量
可以维护审计组织和审计人员的合法
权益
可以促进国际审计经验交流第三章第三章第一节第一节审计职业规范概述审计职业规范概述
三、审计准则的分类
1、按照适用的审计主体分类
政府审计准则
独立审计准则
内部审计准则
2、按照地域分类
国际性审计准则
国家性审计准则第三章第三章第一节第一节审计职业规范概述审计职业规范概述
四、中国注册会计师职业规范四、中国注册会计师职业规范
审计准则审计准则
职业道德准则职业道德准则
质量控制准则质量控制准则
职业后续教育准则职业后续教育准则第三章第三章第二节第二节独立审计准则独立审计准则
一、美国审计准则
1、美国审计准则的制定机构
美国审计准则一直由AICPA下属的审计准则
委员会制定,会计师是否遵守审计准则也由
AICPA自行监督。《沙班氏·欧克斯利法案》
试图改变这种格局。
根据新法案的提议,美国审计准则的制定权
将交给“公众公司会计监督委员会”,这等
于剥夺了AICPA自我监管的权利。而对于会
计准则的制定,新法案重申会计准则制定权
仍然属于SEC,SEC可以将其权利授予FASB
,但新法案同时规定FASB制定会计准则的经
费不能再从会计师事务所及会计职业组织中
筹集,而是应由上市公司承担。第三章第三章第二节第二节独立审计准则独立审计准则
一、美国审计准则
2、美国民间审计准则(美国注册会计师协会
1972年)
GenerallyAcceptedAuditingStandards
□GeneralStandards
Theexaminationistobeperformedbyaperson
orpersonshavingadequatetechnicaltraining
andproficiencyasanauditor.
Inallmattersrelatingtotheassignment,an
independenceindependenceininmentalmentalattitudeattitudeisistotobebe
maintainedbyanauditororauditors.
Dueprofessionalcareistobeexercisedinthe
performanceoftheexaminationandpreparation
一、美国审计准则
2、美国民间审计准则(美国注册会计师协会1972年)
GenerallyAcceptedAuditingStandards
□Standardsoffieldwork
Theworkistobeadequatelyplannedandassistants,if
any,aretobeproperlysupervised.
Thereistobeaproperstudyandevaluationofthe
existinginternalcontrolasabasisforreliancethereon
andforthedeterminationoftheresultantextantofthe
teststowhichauditingproceduresaretoberestricted.
Sufficientcompetentevidentialmattersistobe
obtainedthroughinspection,observation,inquiries,and
confirmationstoaf