文档介绍：成本性态和量本利分析法
成本性态和量本利分析法
第五部分:决策与控制会计
Slide 9-1
决策与控制会计的主要问题:
运用会计信息进行决策
量本利分析的决策方法
成本分类及混合成本估计
运用会计数据进行决策——恒生药品制造公司案例
Slide 9-2
恒生药品制造公司
利润表
2002、10
销售收入(97,000件× $ 51>.00美元/件) $ 485,000
销售成本( 97,000件× $ ) 436,500
销售利润 48,500
减:销售及管理费用 26,000
税前利润$ 22,500
案例:恒生药品制造公司
Slide 9-3
麦迪逊公司是恒生公司最大客户。每个月,恒生公司都以5美元的价格卖给麦迪逊公司10,000单位胶囊。
本周,麦迪逊公司通知恒生公司:
以后每月他们将多购买5,000单位药品,但增加购买部分价格必须为4美元。
案例:恒生药品制造公司
Slide 9-4
胶囊生产单位成本
月产100,000单位月产105,000单位
直接材料及人工费用
其它生产费用
单位生产成本
恒生公司财务经理认为:
4美元的出价实在太低!
案例:恒生药品制造公司
Slide 9-5
如果恒生公司具有
每月生产这5,000单位
药品的剩余生产能力,
是否应该拒绝这项要约?
案例:恒生药品制造公司
Slide 9-6
增加的收入(5,000单位× $ ) $20,000
100000单位总成本(100,000单位× $ )
105000单位总成本(105,000单位× $ )
5000单位增加的成本$18,300
多销售5000单位增加的利润$1,700
多生产5,000单位胶囊的单位成本:
(105,000× $ - 100,000× $ )/5,000= $
案例:恒生药品制造公司
Slide 9-7
经过对增加的5,000单位成本
重新认识和计算:
增加订单能增加公司利润!
决策时还应考虑:
多生产5,000单位是否会增加其他其成本支出?
5,000单位额外生产的药品是否会影响原来价格(5美元)?
剩余生产能力是否有其他替代的安排?
如果拒绝麦迪逊公司增加订货的要求会有什么影响?
接受要约是否违背反不正当竞争的法律?
案例:恒生药品制造公司
Slide 9-8
理解单位成本的概念对于决策的意义
运用机会成本数据确定企业将占用生产能力的最佳方案
补充会计信息及其他信息进行最优决策
谨慎运用会计数据作为业绩评价的指标
此案例给我们的启示
成本可从不同角度归类:
产品成本或期间成本
产品成本包括:直接材料,直接人工,及制造费用
变动成本,固定成本,或混合(半可变)成本
变动成本(VC) 随产量(Q)增加而增加(VC= a Q). 其中a为单位可变成本, 是一常数。
固定成本(FC)为一常数,不随产量(Q)增加而增加。但单位固定成本则随Q增加而减少。
成本分类
Slide 9-9
施乐公司有一个流动服务机构,主要在图书馆、书店、超市等场所提供机器、纸张和服务。顾客每复印一张纸要支付5美分,。每月平均复印30,000张,服务成本为90美分。。每放置一台机器,施乐公司的流动服务机构每月要支付185美元机器的固定费用。
量本利分析——复印机案例
Slide 9-10
分析:
变动成本和固定成本
对利润的贡献
量本利分析——复印机案例
Slide 9-11
变动成本
纸张与墨盒$
场地费
服务费(90/30000)
合计$
边际贡献=单价-变动成本
= - =
保本点=固定成本/边际贡献=
=185/=5000(张)
成本性态
Slide 9-12
总成本
产量
$1,000 -
800 -
600 -
400 -
200 -
0 -
50 100 150 200 250
| | | | |
变动成本UV
| | | | |
成本性态
Slide 9-13
总成本
产量
$1,000 -
800 -
600 -
400 -
200 -
0 -
50 100 150 200 250
固定成本TFC
| | | | |
成本性态
Slide 9-14
总成本
产量