文档介绍：第2章银行会计的基本核算方法
2、一般存款账户
是存款人在基本存款账户开户行以外的银行借款转存以及与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位而开立的账户。
要求:该账户只能办理转账结算和现金缴存,不能办理现金支取。
金融与保第2章银行会计的基本核算方法
2、一般存款账户
是存款人在基本存款账户开户行以外的银行借款转存以及与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位而开立的账户。
要求:该账户只能办理转账结算和现金缴存,不能办理现金支取。
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4、专用存款账户
是存款人因基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金和其他具有特定用途而需要专户管理的资金而开立的账户。
要求:专款专用、专项管理,可转账结算和现金收付。
3、临时存款账户(有效期2年)
是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。
要求:该账户可以办理转账结算和根据国家规定办理少量现金收付。临时活动结束时该账户要注销。
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5、零余额账户
用于财政预算内资金、纳入财政预算管理的政府性基金、纳入财政专户管理的预算外资金、其他财政性资金的支付管理。
财政部零余额账户:用于财政直接支付,该账户每日发生的支付,于当日营业终了前由代理银行与国库单一账户清算。
预算单位零余额账户:财政部为预算单位在商业银行开设的零余额账户。一个基层预算单位开设一个、用于财政授权支付,该账户每日发生的支付,于当日营业终了前由代理银行在财政部批准的用款额度内与国库单一账户清算。可以办理转账、提取现金等结算业务。
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1、开户申请书
2、开户许可证:(人民银行当地分支机构核发)
→银行审查→登记开户登记簿
→设立分户账→发售结算凭证
3、有关证明:营业执照,人事、民政、编制委员会等批示,军队军以上、武警总队财务部门的开户证明书等。
4、印鉴卡
(三)开户手续
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一个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户;
开户实行双向选择;
开立基本存款账户实行开户许可证制度;
存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动,不允许出租、出借和转让他人。
不得套取银行信用。先存后用,存大于支。
(四)存款账户管理
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二、单位活期存款业务的核算
1、存入现金:(先收款后记账)
客户填写现金缴款单→银行出纳审查凭证,清点现金,登记现金收入日记簿→会计登记分户账
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例:银行收到开户单位红心鞋帽商店缴来现金10000元,要求存入其活期存款账户。
借:库存现金10000
贷:吸收存款-单位活期存款-红心鞋帽商店10000
借:库存现金 贷:吸收存款-单位活期存款-xx单位
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2、支取现金:(先记账后付款)(现金支票)
签发现金支票→银行会计柜审核(金额、日期、收款人不得更改,审核印鉴),登记分户账→交出纳登记现金付出日记簿,付款。
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例:开户单位佳佳百货公司签发现金支票50000元,来行要求取现,准备发放工资,银行审核无误后,当即予以办理。
借:吸收存款-单位活期存款—佳佳百货公司50000
贷:库存现金50000
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3、转账业务
(1)转出业务:收到付款单位签发转账支票和进账单→银行会计柜审核,登记分户账收、付款或提出贷方凭证待同城清算→交进账单付款回单。
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A、收付款人不在同一行开户时:
借:吸收存款—单位活期存款—付款人户
贷:清算资金往来—同城票据清算
B、收付款人在同一行开户时:
借:吸收存款—单位活期存款—付款人户
贷:吸收存款—收款人户
建设银行中关村支行收到从工行亚运村支行清算来的付款人是本行客户乙单位、金额为50000元的转账支票和进账单,审核无误,办理了转账手续。
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(2)转入业务:收款人送转账支票和进账单→银行会计柜审核,登记分户账收、付款或提出借方凭证待同城清算→交进账单收款回单。
A、收付款人不在同一行开户时:
借:清算资金往来—同城票据清算
贷:其他应付款—同城票据清算
未发生退票时:借:其他应付款—同城票据清算
贷:吸收存款—单位活期存款—收款人户
B、收付款人在同一行开户时:
借:吸收存款—单位活期存款—付款人户
贷:吸收存款—收款人户
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分为随时对账和定期对账
随时对账:是在记满账页和月度终了时向开户单位发对账单,其意义在于与开户单位进行逐笔对账。
定期对账:是每月初和每年的11月末向开户单位发出余额对账单进行余额对账。
4、单位活期存款的内外账务核对
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单位将活期存款中暂时闲置资金转为定期。
有关规定:
①存入时要从其基本存款账户中转存,支取时要转存到其活期存款账户中的基本存款账户之中。
②金额起点:为1万元,多存不限。