文档介绍：文档名
Romtstosutsoutstekosotshetotsotsomt
IDEA
-重要性原则的运用
1)单笔核算误差超出账户层次重要性水平的,应列为调整误差;
2)单笔核算误差小于账户层次重要性水平,但性
文档名
Romtstosutsoutstekosotshetotsotsomt
IDEA
-重要性原则的运用
1)单笔核算误差超出账户层次重要性水平的,应列为调整误差;
2)单笔核算误差小于账户层次重要性水平,但性质重要的,如涉及舞弊、影响收益趋势的,应列为调整误差;
3)单笔核算误差小于账户层次重要性水平,且性质不重要的,应列为未调整不符事项
4)同类未调整不符事项汇总数超出账户层次重要性水平的,应选择几笔转为调整误差,过入调整分类汇总表。
注意:
这里的调整和未调整事项实质是建议调整和建议不调整事项,建议调整事项应书面通知被审计单位,其结果可能是
全部调整:同意调整的书面确认
部分调整:
拒绝调整:
由此产生应调整但未调整和建议不调整不符事项汇总表。CPA应以此作为最后审计意见的依据。
(二)编制试算平衡表
试算平衡表时CPA在被审计单位提供未审计会计报表的基础上,考虑调整分录、重分类分录等内容以确定已审数与报表披露数的表式。
注意:
1)审计前金额应根据被审计单位提供未审会计报表数填列。
2)在手工编制试算平衡表之前,可先通过按会计报表项目的丁字帐户区分调整分录与重分类分录,分别进行汇总,然后将按会计报表项目汇总的借贷方发生额分别过入试算平衡表中的调整金额和重分类金额栏内。
3)编制试算平衡表时应注意核对相应的勾稽关系。
(1)资产负债表试算平衡表左边的审计前金额、审定金额、报表反映数各栏合计数应分别等于其右边相应各栏合计数;
(2)资产负债表试算平衡表左边“调整金额”栏中的借方合计数与贷方合计数之差应等于右边的“调整金额”栏中的借方合计数与贷方合计数之差;
(3)资产负债表试算平衡表左边“重分类调整”栏中的借方合计数与贷方合计数之差应等于右边的“重分类调整”栏中的借方合计数与贷方合计数之差。
(三)管理当局声明书
:是被审计单位管理当局在审计期间向CPA提供的各种重要口头声明的书面陈述。
:
明确被审计单位管理当局对其会计报表应负的会计责任。
有利于保护CPA。口头证据转化为书面证据。
实质:对被审计单位管理当局产生心理威慑。
:
标题:××公司管理当局声明书
收件人:接受委托的的注册会计师。
声明内容:应CPA的要求列出各项声明
签章:被审计单位负责人、被审计单位会计机构负责人签署,加盖被审计单位公章
日期:一般与审计报告的日期一致。
:重要的
会计报表的真实性、合法性和完整性由管理当局负责
财务会计资料已全部提供
会议记录已全部开放
交易已全部入帐
关联方交易均已提交CPA检查
期后事项和或有事项均已提供
:内部的书面证据
(四)律师声明书
:是被审计单位律师对CPA函证问题所作的答复和声明,也即律师的回函。通常就期后事项和或有事项向律师进行函证
:无固定格式
:无固定内容,回答CPA的函证问题即可。
:外部的书面证据
通常,CPA应调查该律师的职业条件和声誉情况,满意时,应接纳律师声明书中的意见。
如果,律师在声明书中暗示或明示拒绝提供信息,CPA应认为审计范围受到限制,只能发表保留或无法表示意见。
(五)分析性复核
必须采用
对审定报表的总体把握,并假定所有建议调整事项均已调整
通常由项目经理、部门经理甚至主任会计师进行。
集中在CPA认定的重要审计领域。
(六)详细复核与审计总结
审计总结:
:一级复核
:外勤工作结束前
:项目经理
:
发现审计过程中的疏漏
对已做出的专业判断进行一次全面的再鉴定。
为二、三级复核提供全面汇总资料
:
公司简介;
审计概况,审计过程、审计计划的执行、采用的审计方法、审计总体评价(调整及未调整的理由)、审计前后的主要财务指标、重大事项;
发现的主要问题,建议的主要调整事项;
审计结论,拟出具的审计意见类型。
(七)二级复核
:部门经理进行
:外勤工作结束时
:
对项目经理复核的再监督,
对重要审计事项的重点把关
:
重要审计程序是否适当,是否实施,
重点审计事项的审计证据是否充分、适当
审计范围是否充分
未调整不符事项是否适当
审计工作底稿中重要的勾稽关系是否正确
(八)评价审计结果
(1)确定报表中包含的错漏报,包括:
已知,通过实质性测试确定的
估计的,