文档介绍：会计学(上海立信会计学院) 第三章货币资金与应收项目
上海立信会计学院
本章预览
学****目标
课前预****题
课堂测试
本章小结
章节目录
学****要求
章节目录
第二节应收项目
第一节货币资金
〔学****目标与要求〕
通过本章的学****你应当:
1、了解货币资金的形式以及现金管理和控制;
2、熟悉银行支付结算办法和银行存款管理的规定;
3、熟悉应收项目的定义和范围;
4、掌握应收账款的概念、确认及具体处理方法;
5、掌握坏账的确认及处理方法;
6、掌握应收票据的取得、计价及到期收回时的会计处理;
7、掌握预付账款、其它应收款的核算。
采购员小林计划去广州采购一批材料,但
对当地的供应商的情况却不太了解,他在考虑到
时候采用什么方式和对方结算,你能告诉他吗?
课前
预****题
商业汇票
银行本票
支票
银行汇票
信用卡
第一节货币资金
一、现金
(一)现金的性质与范围
是流动性最强的资产,具有货币性、通用性与无限制可流通性
现金使用范围包括:
①职工工资、津贴;
②个人劳务报酬;
③根据国家规定发放给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;
④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;
⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款;
⑥出差人员必须随身携带的差旅费;
⑦结算起点在1 000元以下的零星支出;
⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
(二)现金业务的会计处理
1、现金收入的账务处理
现金收入的主要途径:
从银行提取现金:
收取转账起点下的小额销售款;
职工交回的差旅费剩余款1>.
账务处理:
借:库存现金
贷:银行存款
主营业务收入
其他应收款
二、现金的账务处理
2、现金支出的账务处理:
借:银行存款
材料采购
其他应收款等
贷:库存现金
二、现金的账务处理
3、现金清查的账务处理:
通过“待处理财产损溢——待处理流动财产损溢”账户
1)如为现金溢余,属于应支付给有关人员和单位,贷记“其他应付款”账户;属于无法查明原因的,根据管理权限,经批准后,贷记“营业外收入”账户。
2)如为现金短缺,属于应由责任人或保险公司赔偿的部分,借记“其他应收款”的账户;属于无法查明原因的,根据管理权限,经批准后,借记“管理费用”账户。
(三)现金管理与控制
1、现金收入的内部控制
职能分开
明确责任
加强监督
(三)现金管理与控制
1、现金支出的内部控制
职能分开
少用现钞
保证有效支付
加强监督
二、银行存款
一、银行支付结算办法的种类
1、银行汇票
银行汇票是出票银行签发的,尤其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
2、银行本票
银行本票是银行签发,承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
3、支票
支票是出票人签发,委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
4、商业汇票
商业汇票是出票人签发,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票按其承兑人的不同可以分为:
商业承兑汇票
银行承兑汇票
5、汇兑
汇兑是汇款人委托银行将其款项交付给收款人的结算方式。它适用于单位和个人之间各种款项的结算,可分为信汇和电汇两种。
6、委托收款
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款
按款项划回方式不同分为邮寄和电报两种。
7、托收承付
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项,由付款人向银行承认付款的结算方式。
8、信用卡
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的,凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金,且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡。
(三)银行存款的管理
1. 根据中国人民银行制定的《银行账户管理的办法》的规定,银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。
2. 企业通过银行办理支付结算时,必须认真执行国家有关银行结算纪律:
不准签发没有资金保障的票据和远期支票,套取银行信用;不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据,套取银行和他人资金;不准无理拒绝付款,任意占有他人资金;不准违反规定开立和使用账户。
3. 为了加强对银行存款的管理,企业应定期对银行存款进行检查,如有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回,或者全部不能收回,应当作为当前的损失,记入“营业外支出”账户。
(四)银行存款清查
采用