文档介绍：995-第七章个人所得税纳税筹划
第二节个人所得税纳税人的筹划
一、居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换
税收筹划的原理::住所,居住满一年;
筹划切入点:临995-第七章个人所得税纳税筹划
第二节个人所得税纳税人的筹划
一、居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换
税收筹划的原理::住所,居住满一年;
筹划切入点:临时离境的,不扣减日数。其中临时离境,是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。
案例见教材:p210
二、通过人员住所变动降低税收负担
三、通过人员流动减低税收负担
四、企业所得税纳税义务人与个体工商户纳税义务人、个人独资企业、合伙企业的选择
案例见教材p214
要求:按照修改后的个税税率重新计算方案一和方案二的税负差异。
五、拆分个体工商户或合伙企业
案例见教材p216
案例分析:汤姆是位美国人,于2019年3月-12月任职于深辉咨询公司,该公司为华盛顿市一制衣公司提供中国市场的情况,为其收集世界各国制衣公司在中国经营、销售信息及情报。根据聘任合同,汤姆工资收入由制衣公司以美元直接支付。每月5000美元。汤姆认为自己的工资、薪金所得属于境外所得,而且自己在中国未满1年,可以不必纳税,所以当他接到税务机关《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》时,感到非常吃惊。
要求:请你根据相关税收法律为汤姆解释对其征税的原因
第三节对不同收入项目计税依据和 税率的税收筹划
一、工资薪金所得的税收筹划
1、企业提供住所
二、纳税项目转换与选择的筹划
劳务报酬转化为工资薪金
工资薪金转化为劳务报酬
要求:按照修改后的工资薪金的免征额和税率计算劳务报酬和工资薪金税负平衡点。
回顾:增值税一般纳税人与小规模纳税人税负无差别平衡点的计算
三、利用“削山头”进行筹划
(运用于工资薪金和年终奖的发放)
案例:王某在一家企业就职,由于企业业务特殊,按照企业的薪酬制度,每月的基本工资1400元,奖金与企业的销售业绩挂钩。假设2019年小王的收入如下:1月-3月工资收入1400元;4月-6月工资和奖金收入7000元,其中6月份取得半年奖2000元;7月-12月工资和奖金收入10000元,其中12月取得年终奖金:50000元;
要求:根据修改后的个人所得税法,计算小王全年的个人所得税,并为企业设计新的薪酬制度,在不增加企业成本的前提下尽量降低员工的个人所得税负担。
四、劳务报酬所得节税筹划
(一)分项计算筹划法
分为不同的劳务报酬项目
(二)支付次数筹划法
利用税法的关于劳务报酬“次”的规定:
,以每一月的收入为一次;
,以每一段为一次;
(三)费用转移法
案例见“开篇案例”