文档介绍：工程追踪审计
当前基建工程追踪审计已被施工方和建设方所接受,可是追踪审计到底审什么、职责
是什么、与监理有什么本质区别等问题一直困扰着追踪审计的详细实施。同时,截止当前
还没有完善的准则和实务指南对追踪审计的操作赐予明确的解释,这也是
工程追踪审计
当前基建工程追踪审计已被施工方和建设方所接受,可是追踪审计到底审什么、职责
是什么、与监理有什么本质区别等问题一直困扰着追踪审计的详细实施。同时,截止当前
还没有完善的准则和实务指南对追踪审计的操作赐予明确的解释,这也是造成追踪审计实
施效果难于判断的根来源因。只有明确界定基建工程追踪审计的定义、职能,才能确实提
高其在基建过程中的实施效果。
一、工程追踪审计与基建工程内部审计、监理的关系
审计发展至今,内容上已从过去纯真的财务审计发展到经济生活的方方面面。追踪审
计作为审计业务的一门分支,拥有审计学的共性(如判定、评论职能等),同时也有自己
鲜明的特性(如更强调时效性等)。
(一)内部审计视角的基建工程追踪审计根据建设项目内部审计为“组织内部审计机
构和人员对建设项目实施全过程的真切、合法、效益性所进行的独立监察和评论活动”,
内容波及建设项目的投资立项、设计(勘查)管理、招投标、合同管理、设施采买、工程
管理、工程造价、竣工查收、财务管理、后期评论等过程的审查和评论。其目的是为了促
进建设项目实现质量、速度、效益相统一。基建工程追踪审计是内部审计的重要部分,主
要对工程建造过程中的工艺、造价进行事中控制。但由于建设方自己内部审计技术、人员
等力量的短缺,无法完全执行建设项目波及的内部审计职责,因而需要借助外部力量完善
内部审计的实施。为了战胜内部审计部门实施力量不足,知足实际需要,进而产生了以内
部审计机构牵头,对工程事中控制事项委托于社会审计机构这一委托代理关系(如图1)。
社会审计机构利用自己力量填补内部审计机构不足,追踪审计由此产生。
(二)监理视角的基建工程追踪审计工程建设监理是指监理单位受项目法人的委托,
根据国家批准的工程项目建设文件、工程建设有关的法律、法例和工程建设监理合同及其
它工程建设合同,对工程建设实施的监察管理。建设工程监理波及到三大控制,即质量控
制、进度控制、投资控制。同时监理机构应围绕“三管一协调”(合同管理、信息管理、
安全文明施工管理和配合协调)展开工作。详细内容有审查材料、构配件和设施的计划及
其进场的质量与数量,并采用巡视、平行查验的方式对工程隐蔽项目进行查收等。
经过与基建工程内部审计比较,能够发现,监理的职责与其存在相互重叠的现象。例
如,监理关于工程质量和投资的把握、控制,同样在基建工程内部审计中有所波及。而基
建工程内部审计的职能的执行,则依赖追踪审计方去实施。因此,监理和追踪审计在两层
不同的委托代理关系下(监原因建设方委托,追踪审计由内部审计方委托),存在着职责
重复、不易于分清的问题,也造成了监理、追踪审计在工作过程中容易产生互相推诿的情
况。
简单的从隶属关系上区别两者的工作范围,关于实际工作控制意义不大。只有从本质
上界定他们之间的区别、联系,才能真切明确各自职能与设置目的。笔者认为,监理与跟
踪审计虽然存任职责上的重复,可是,应着重强调他们之间的印证和辅助关系。追踪审计