文档介绍：企业重组的所得税处理
《税经——减负增效》系列2
重组要谋划税收应先行
.〇一〇年五月〇一〇年五月
目录
引言
第一部分59号文的透析
第二部分4号公告的把握
第三部分综合案例讲解
永远牢记:为什么要重组?
.〇一〇年五月〇一〇年企业重组的所得税处理
《税经——减负增效》系列2
重组要谋划税收应先行
.〇一〇年五月〇一〇年五月
目录
引言
第一部分59号文的透析
第二部分4号公告的把握
第三部分综合案例讲解
永远牢记:为什么要重组?
.〇一〇年五月〇一〇年五月
.〇一〇年五月〇一〇年五月
.〇一〇年五月〇一〇年五月
企业并购重组中可能牵涉的税收
企业所得税
对企业生产经营所得和其他所得征收的所得税
在企业并购重组过程中,企业实际涉及诸多税种,而目前从实际操作来看,企业所得税为税企关注的核心问题,本次重点讲述并购重组中的企业所得税。
增值税
对商品或应税劳务在流转过程中产生的增值额征收的一种流转税,如重组中发生的视同销售行为
营业税
提供应税劳务,转让无形资产、销售不动产所征收的税。如重组中的商誉转让。
契税
不动产所有权发生转移变动。
印花税
对经济活动中应税凭证如产权转移书据的数额征收的税款
其他税种
土地增值税等
.〇一〇年五月〇一〇年五月
企业重组税务的最新法律规定
企业所得税法
企业所得税法实施细则
关于企业事业单位改制重组契税政策的通知
财税[2012]4号
非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法
国税发[2009]3号
关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知
财税[2009]59号
关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知
国税函[2009]698号文
企业重组业务企业所得税管理办法
2010年4号公告
关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告
总局公告11年第13号
关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告
总局公告11年第51号
.〇一〇年五月〇一〇年五月
企业重组六种类型按照参与方数目的不同,可以分为三类
1)一方当事人
公司
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企业法律形式改变——企业注册名称,,,重组规定特别针对诸如将注册登记地转移至中国境外,或者是企业由法人转变为个人独资企业,合伙企业等非法人组织等情形作出了规定;这些法律形式的改变应该根据企业清算的有关规定进行税务处理.
.〇一〇年五月〇一〇年五月
公司2
2)双方当事人
实质经营性资产,是指企业用于从事生产经营活动、与产生经营收入直接相关的资产,包括经营所用各类资产、企业拥有的商业信息和技术、经营活动产生的应收款项、投资资产等
债务重组——在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书,就其债务人的债务作出让步的事项.
资产收购——一家企业通过股权支付,非股权支付或者两者的组合,购买另一家企业实质经营性质资产的交易.
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公司1
.〇一〇年五月〇一〇年五月
3)三方当事人
合并是全部资产和负债的转让。资产收购则是实际经营资产的转让行为。合并分为新设合并和存续合并。
公司1
公司2
股东
股权收购——一家企业通过股权支付,非股权支付或者两者组合,购买另一家企业的股权,以实现对被收购企业控制的交易.
合并——一家或多家企业(以下称为被合并企业)将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业(以下称为合并企业),被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付,实现两个或两个以上企业的依法合并.
分立——一家企业(以下称为被分立企业)将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业(以下称为分立企业),被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付,实现企业的依法分立.
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.〇一〇年五月〇一〇年五月
重组时间的确定
重组类型
重组日的确定
重组业务完成年度的确定
债务重组
债务重组合同或协议生效日
,具体参照各当事方经审计的年度财务报告。
,各当事方应当协商一致,确定同一个纳税年度作为重组业务完成年度
股权收购
转让协议生效且完成股权变更手续日为重组日
资产收购
转让协议生效且完成资产实际交割日
企业合并
合并企业取得被合并企业资产所有权并完成工商登记变更日期
企业分立
分立企业取得被分立企业资产所有权并完成工商登记变更日期
.〇一〇年五月〇一〇年五月
第一部分59号文的透析
引言
第一讲企业重组概念
第二讲59号文的立法原则和依据
第三讲资产重组的税务处理
.〇一〇年五月〇一〇年五月
引言
《关于企业重组业