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2012会计职称初级会计实务辅导:会计账簿的登记
第五节会计账簿
会计账簿的登记
(一)账簿的主要内容及登记要求掌握
1、账簿的主要内容(基本要素)
(1)封面。主要标明账簿的名称,如总分类账、各种明细账、现第2页/总页数5页
2012会计职称初级会计实务辅导:会计账簿的登记
第五节会计账簿
会计账簿的登记
(一)账簿的主要内容及登记要求掌握
1、账簿的主要内容(基本要素)
(1)封面。主要标明账簿的名称,如总分类账、各种明细账、现金日记账、银行存款日记账等。
(2)扉页。主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表。
(3)账页。包括:账户的名称;登记账户的日期栏;凭证种类和号数栏;摘要栏;金额栏;总页次和分户页次。
2、账簿的登记要求
(1)准确完整
(2)注明记账符号;
(3)书写留空:一般应占格距的二分之一
(4)正常记账使用蓝黑墨水
登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔书写,不得使用圆珠笔(银行复写账簿除外)或者铅笔书写。
(5)特殊记账使用红墨水;
①按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录;
②在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数;
③在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额;
④根据的其他会计记录。
(6)顺序连续登记:
各种账簿按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页,应当将空行、空负划线注销,或者注明“此行空白”,“此页空白”字样,并由记账人员和会计机构负责人签名或者盖章。
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(7)结出余额;凡需要结出余额的账户,结出余额后,应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户,应当在“借或贷”等栏内写“平”字,并在余额栏内用“0’表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。
(8)过次承前;
(9)不得刮擦涂改。
(二)会计账簿的格式和登记方法
1、日记账的格式和登记方法
(1)现金日记账,三栏或多栏订本式账簿
借方根据现金收款凭证和现金有关的银行存款的付款凭证登记;
贷方根据现金付款凭证登记。
(2)银行存款日记账,三栏或多栏订本式账簿
借方根据银行存款收款凭证和与银行存款有关的库存现金付款凭证登记;
贷方是根据银行存款付款凭证登记。
(3)转账日记账。是根据转账凭证逐日逐笔顺序登记的账簿。
(4)普通日记账,又称分录簿。是用来序时登记全部经济业务的账簿。一般只设借方和贷方两个金额栏次,以满足编制会计分录的需求。
对于规模较小、经济业务不多的企业,使用普通日记账的程序简便,也可以满足需要。
编制普通日记账时,可根据经济业务直接登记,然后再将普通日记账过入分类账。因此,设置普通日记账一般可不再做记账凭证。
2、总分类账的格式和登记方法
总分类账最常用的格式为三栏式。
总分类账可以根据记账凭证逐笔登记,也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。
3、明细分类账的格式和登记方法
不同类型经济业务的明细分类账,可根据管理需要,依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记;库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记,也