文档介绍：营改增纳税申报培训
2016年5月
一、增值税纳税申报概述
二、增值税纳税申报表的填写
三、案例展示
一、增值税纳税申报概述 (一)增值税纳税申报的政策依据及要求
《中华人民共和国征收管理法》
《中华人民共和国增值税暂行条例》及《实施细则》
《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第13号)
(二)纳税申报必报资料 增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料包括 (1主表8附表):
(1)《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》
(2)《增值税纳税申报表附列资料(一)》
(本期销售情况明细)
(3)《增值税纳税申报表附列资料(二)》
(本期进项税额明细)
(4)《增值税纳税申报表附列资料(三)》
(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)
(5)《增值税纳税申报表附列资料(四)》
(税额抵减情况表)
(6)《增值税纳税申报表附列资料(五)》
(不动产分期抵扣计算表)(新增)
(7)《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表》
(8)《本期抵扣进项税额结构明细表》(新增)
(9)《增值税减免税申报明细表》
自2016年6月申报期起,从事轮胎、酒精、摩托车等产品生产的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时不需要再报送《部分产品销售统计表》。
(二)纳税申报必报资料 增值税小规模纳税人纳税申报表及其附列资料包括:
(1)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》
(2)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》
(3)《增值税减免税申报明细表》
自2016年6月申报期起,小规模纳税人不再填报《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)
(三)纳税申报其他资料
(含税控机动车销售统一发票)的抵扣联
、购进农产品取得的普通发票的复印件
,书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票
、不动产和无形资产,在确定服务、不动产和无形资产销售额时,按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单
(四)纳税期限要求
增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社,以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
扣缴义务人解缴税款的期限,按照前两款规定执行。