文档介绍：《审计案例分析》案例分析题解析
孔敏
《审计案例分析》这门课程是在学****了《审计学》基础上,对审计执业判断能力的培养和审计基本技能的一门综合性的课程,对审计综合实践能力的培养是课程学****的一项重要任务,而完成这一任务可通过综合案例分析题来完成。下面将重点说明学生应如何完成《审计案例分析》的综合案例分析题。
一、对内部控制的理解和认识的综合案例分析题
内部控制的测试、风险的识别和应对是审计的重要环节,因此,在综合案例分析题中对内部控制的认识是一个重要的题型。
1. ABC公司是一家生产家用产品的大型企业。该公司的原材料购进均通过采购、验收、记录应付帐款、支付货款等环节。
要求:请根据内部控制的一般原理,编制设计一份该公司原材料购进内部控制调查空白问卷。要求每个问题均能用“是”或“否”回答。“是”表示存在这个控制;“否”表示不存在这项控制。
[解析]这道题考核的是学生对购进与付款环节的业务流程和内部控制关键控制点的理解,同时还考核了内部控制评价的方法(流程图法、文字描述法、调查表法)中的调查表法。购进与付款环节主要的业务包括:请购商品或劳务、编制订购单、验收商品、储存已验收商品、编制付款凭单、确认与记录负债、付款、记录现金、银行存款支出等环节,其主要的内部控制的关键控制点主要包括:、、、、、。
[答案]
ABC家用产品制造公司购业务内部控制问卷
问题
回答问题
是
否
1、   采购岗位是否经过授权、请购单是否经批准
2、   登记入账的购货是否有经审批的请购单、订货单为依据
3、   请购单、订货单、验收单、付款凭单是否预先编号
4、   请购单、订货单、验收单数量是否核对
5、   购货发票是否经单价、乘积、加总检查
6、   付款凭单后是否附有请购单、订货单、验收单、购货发票
7、   采购的请购、批准、执行、验收、保管、记录应付款、付款的职员是否相互独立
8、   购货及欠款的入账是否依据审核无误的相关凭证
9、   应付账款的总账与明细账是否定期核对
10、有现金折扣的交易,是否有登记和控制
11、是否定期向供应商发出对账单
12、欠款的清偿是否经批准并付给真实的供应商
13、退货条件、手续、出库、货款回收是否有规定
2、审计人员对A企业的2007年度的财务状况进行审计。A企业尚未采用计算机记账。审计人员于2007年11月对A企业的内部控制制度进行了解和测试,并在相关的审计工作底稿中记录了了解和测试的事项,摘录如下:
①A企业产成品发出时,由销售部填制一式四联的出库单,仓库发出产成品后,将第一联出库单留存登记产成品卡片,第二联交销售部留存,第三联交会计部会计人员甲登记产成品总账和明细账。
②会计人员乙负责开具未连续编号的销***。在开具销***之前,先核对装运凭证和相应的经批准的销售单,并根据已授权批准的商品价目表填写销***的价格,根据装运凭证上的数量填写销***上的数量。
③A企业的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后,验收部门根据订购单的要求验收货物,并编制一式多联的连续编号的验收单。仓库根