文档介绍：商业银行会计学第十二章国际贸易结算业务核算
《商业银行会计学》
岳龙
2 0 0 5 年 9 月
第十二章国际贸易结算业务核算
教学目的: 通过本章学习,熟悉信用证、托收、汇款业务核算,弄清其流程。国际贸易结算,指不同国家(地区)之间,通过银行办理货币收支,以结清商品交易引起的债权债务的行为。一般分现汇结算和记帐结算两种方式。
我国目前现汇交易结算方式有:
信用证---出口、进口托收---出口托收、进口代收汇款---汇出汇款、汇入汇款
第十二章国际贸易结算业务核算
第一节信用证项下进出口业务的核算
第二节信用证项下进口业务核算
第三节进出口贸易项下托收业务核算
第一节信用证项下进出口业务的核算
一、概述 1、定义: 信用证是由开证银行根据开证申请人(进口商)的要求和指示,向出口商开立的具有一定金额,并在一定期限内凭规定的条款作付款承诺的书面文件。
2、特点
信用证是一种银行信用。信用证是银行一项独立文件,不依附于贸易合同。只要达到“单单一致,单证一致”,开证行就履行付款责任。
3、流程图
11>.合同进口商出口商 2. 8. 9. 提货运输公司 4. 6. 11. 申通付备交结请知款货单汇开付单证款 开证行通知行
二、信用证(L/C)项下出口贸易核算
(一)受证与通知处理 1、受证 A、核验印鉴与密押 B、审证
C、缮打录卡一式四联(L/C主文件)(1#专夹保管,2#、3#“0567”传单,4#卡结帐) 收:国外开来保证凭信(收国外开来保证凭信反映可凭信用证收汇金额;付国外开来保证凭信反映已出口数额。)
2、预收信用证项下押金
在特定情况下,向开证行收取部分或全部押金,
收到押金时,记录在主文件上。借:存放国外同业或XX联行科目贷:存入保证金
3、修改、转让或撤证
(1)、修改、转让 A、双方同意,客户提交修改申请书,输入主文件。 B、打印信用证修改清单及通知面函二份。
修改增加额收:国外开来保证凭信
修改减少额收:国外开来保证凭信(红字)
(2)撤证条件: 信用证过期未展期,自动注销; 没有按期出口、双方同意撤销; 注销未用金额收:国外开来保证凭信(红字)
(3)计收手续费借:活期存款贷:手续费收入以正本L/C通知出口商备货。
(二)出口前期叙做打包放款
1、定义: 是指信用证的受益人受证后,缺乏本币资金备货,凭信用证正本按规定手续向银行申请的出口前期的短期贷款。一般按来证金额的一定比例提出本币贷款。
2、打包放款在借款合同中应加列制约性条款
A、货物出运后,以跟单汇票或单据交贷款行议付。 B、货物发运后,即偿还打包放款,无法偿还的转作出口押汇。借:打包放款贷:活期存款---XX户人民币
(三)审单议付的核算
1、审单 A、出口商提交单委托书(盖财务专用单或公章),正本信用证及修改通知书等单证。 B、审单达到单单一致,单证一致。
2、寄单索偿
A、缮打“出口寄单议付通知书”(BP)一联,内容包括开证行、议付行的名称、地点、信用证号码日期;汇单号码、期限金额、份数、寄送方式;议付行的索汇路线。
B、经复核,发出索汇通知/电(注意BP是我方行向开证行收取款项依据,也是出口方银行向出口交结汇的重要凭证)
C、BP经有权签字人签字后寄开证行,一经寄出,即产生权责关系。
填制或有资产有负债凭证转帐借:应收即期L/C出口款项货款+费用贷:应付即期L/C出口款项货款+费用付:国外开来保证凭信
3、超装处理
(1)、如在超装在信用证允许范围内办理。(2)、如超装在信用证不允许范围内,办理托收,打印“出口托收委托书”
寄开证行: 借:应收出口托收款项贷:应付出口托收款项
三、叙做出口押汇
1、出口押汇指出口商以单据作为抵押,议付行扣除押汇息后,将余款向出口商结汇,再向开证行索赔的融资业务。 2、出口商填交“出口押汇申请书”交信贷部审批,同意后办理。
3、帐务处理借:出口押汇外币贷:利息收入--押汇息贷:外汇买卖--汇买价外币借:外汇买卖人民币贷:活期存款---XX户人民币
4、如果偿还打包放款,转做出口押汇,帐务处理为: 借:出口押汇外币贷:利息收入---押汇息外币贷:外汇买卖---汇买价外币
借:外汇买卖人民币贷:打包放款人民币贷:利息收入--打包放款息人民币贷:活期存款--XX户人民币
例: 上海纺织品公司3月9日申请出口押汇,估计垫款18天,%, 从票面值USD495000元中扣除出口押汇息后,%结汇从中扣还打包放款(2月10日取得金额￥350000元,%)本息后,将结汇净额收入